Pub 17, Procedimientos de apelación: impuestos sobre las ventas y el uso, e impuestos y cargos especiales (Appeals Procedures: Sales and Use Taxes and Special Taxes and Fees)

Pub 17, Procedimientos de apelación: impuestos sobre las ventas y el uso, e impuestos y cargos especiales (Appeals Procedures: Sales and Use Taxes and Special Taxes and Fees), es la publicación del Departamento de Administración de Impuestos y Cargos de California (CDTFA) que explica cómo impugnar una decisión sobre impuestos o cargos, desde una petición de redeterminación hasta una reclamación de reembolso y una acción judicial.

El CDTFA utiliza la expresión «impuestos y cargos especiales» para referirse a los impuestos y cargos comerciales que administra, aparte de los impuestos sobre las ventas y el uso; la lista aparece en la página 23 de la publicación. Pub 17 ofrece solo información general. Indica que, si existe un conflicto con las leyes o los reglamentos, las decisiones se rigen por estos, y que los procedimientos pueden diferir ligeramente entre las apelaciones de impuestos sobre las ventas y el uso y las apelaciones de impuestos y cargos especiales.

La publicación abarca estos temas:

• Apelar un Aviso de determinación mediante una petición de redeterminación, incluida la conferencia de apelación, la decisión de la Oficina de Apelaciones y una apelación ante la OTA.
• Presentar una reclamación de reembolso y entablar una demanda si se deniega la reclamación.
• Apelar una determinación de responsabilidad del sucesor, una protesta administrativa y una determinación de riesgo.
• Proponer un acuerdo y el programa de Oferta de compromiso.
• Qué ocurre con una apelación si usted presenta una petición de quiebra.

La publicación remite a formularios relacionados del CDTFA: CDTFA-416, Petición de redeterminación; CDTFA-101, Reclamación de reembolso o crédito; CDTFA-101-DMV; CDTFA-393, Solicitud de revisión de acuerdo; CDTFA-392, Poder legal; y las solicitudes de Oferta de compromiso CDTFA-490 y CDTFA-490-C. El CDTFA también enumera las ediciones en chino, coreano, español y vietnamita (Pub 17-C, 17-K, 17-S y 17-V).

Los contribuyentes y las personas responsables de pagar cargos que no estén de acuerdo con una decisión del CDTFA sobre su responsabilidad por impuestos sobre las ventas y el uso o por un impuesto o cargo especial son los principales lectores de Pub 17. Entre ellos:

• Empresas que recibieron un Aviso de determinación después de una auditoría u otro hallazgo del CDTFA y desean presentar una petición de redeterminación.
• Cualquier persona que haya pagado un importe que considera que no debía, ya sea conforme a un Aviso de determinación, con una declaración o de otra manera, y desea reclamar un reembolso.
• Compradores de una empresa o de existencias de mercancías que recibieron un Aviso de responsabilidad del sucesor.
• Contribuyentes que recibieron una Notificación de determinación de riesgo.
• Contribuyentes con una apelación pendiente que desean proponer un acuerdo. El programa de acuerdos no se aplica a los impuestos sobre el combustible para aviones, los impuestos sobre el combustible para vehículos motorizados ni los cargos de prevención de incendios.
• Contribuyentes que no pueden pagar en su totalidad una responsabilidad definitiva y desean saber si pueden acogerse a una Oferta de compromiso. Uno de los requisitos es que usted no esté impugnando actualmente la responsabilidad.

Usted puede actuar a través de un representante autorizado; tanto usted como su representante pueden firmar una petición o una reclamación de reembolso. Para preguntas sobre el procedimiento relativo a un impuesto o cargo específico, Pub 17 le indica que llame a la unidad del CDTFA que lo administra, en vez de confiar únicamente en la publicación.

El plazo comienza cuando el CDTFA le envía un aviso, y cada etapa tiene su propia fecha límite. Por lo general, usted tiene 30 días desde la fecha en que se envió por correo un Aviso de determinación para presentar una petición de redeterminación; una petición presentada antes de que se emita el aviso no es válida. Después de recibir una Notificación de determinación de riesgo, usted tiene diez días para presentar una petición junto con el depósito de garantía requerido.

Otros plazos indicados en Pub 17:

• Responda a una carta de la División de Impuestos y Cargos Comerciales dentro de 30 días para solicitar o confirmar una conferencia de apelación.
• Solicite una reconsideración o apele ante la OTA dentro de 30 días a partir de la carta de la Oficina de Apelaciones sobre las opciones de apelación.
• Presente una demanda de reembolso dentro de 90 días después de que el CDTFA envíe por correo una Notificación de denegación de la reclamación de reembolso.
• Por lo general, las reclamaciones de reembolso de impuestos sobre las ventas y el uso y de la mayoría de los impuestos y cargos especiales deben presentarse a más tardar en la fecha que resulte posterior entre tres años desde la fecha límite de la declaración, seis meses desde el pago u otras fechas indicadas en la publicación; consulte la ley aplicable a su impuesto o cargo.

Las fechas límite que caen en fin de semana o en un feriado estatal se trasladan al siguiente día hábil. Para los documentos enviados por correo, cuenta la fecha del matasellos. Todos los plazos se cuentan en días calendario.

Pub 17 es una guía y no se presenta por sí misma. Los documentos que describe se envían al CDTFA a través de su cuenta en línea en www.cdtfa.ca.gov, o por correo electrónico, fax o correo postal.

• Petición de redeterminación, impuestos sobre las ventas y el uso: envíela por correo electrónico a [email protected], por fax al 1-916-324-0678 o por correo postal a Petitions Section, MIC:38, California Department of Tax and Fee Administration, PO Box 942879, Sacramento, CA 94279-0038.
• Petición, impuesto o cargo especial: envíela por correo electrónico a [email protected], por fax al 1-916-323-9497 o por correo postal a Appeals and Data Analysis Branch, MIC:33, California Department of Tax and Fee Administration, PO Box 942879, Sacramento, CA 94279-0033.
• Reclamación de reembolso, impuestos sobre las ventas y el uso: envíela por correo electrónico a [email protected], por fax al 1-916-445-2249 o por correo postal a Refunds Section, MIC:39, PO Box 942879, Sacramento, CA 94279-0039. El impuesto sobre el uso pagado al DMV y los impuestos y cargos especiales tienen unidades separadas; consulte la página 11.
• Solicitud de acuerdo: envíela por correo electrónico a [email protected], por fax al 1-916-323-3387 o por correo postal a Settlement and Taxpayer Services Bureau, MIC:87, 651 Bannon Street, Suite 100, Sacramento, CA 95811, o PO Box 942879, Sacramento, CA 94279-0087.

Una petición o reclamación de reembolso presentada correctamente a través de su cuenta en línea cuenta como documento escrito y firmado. El Centro de Servicio al Cliente atiende en el 1-800-400-7115 (TTY:711). FillingPDF le permite rellenar y descargar el PDF; la presentación se realiza por los medios indicados anteriormente.