Publicación 96, Biodiésel e impuestos de California (Biodiesel and California Tax)

Publicación 96, Biodiésel e impuestos de California, es una publicación del Departamento de Administración de Impuestos y Cuotas de California (CDTFA) que explica cómo se aplican los impuestos de California sobre el combustible y las ventas a la producción, venta, uso e importación de biodiésel y otros biocombustibles.

La publicación define los combustibles que abarca. El biodiésel es un combustible elaborado total o parcialmente con aceites vegetales o grasas animales. SVO es aceite vegetal puro (virgen, fresco o sin cocinar), y WVO es aceite vegetal usado (aceite de cocina usado, «grasa» o aceite de freidora, incluidas las grasas de sebo). El SVO y el WVO son combustible diésel sujeto a impuestos una vez que se convierten para la venta o se usan en un vehículo de carretera con motor diésel.

Está organizada en dos partes. La parte sobre el impuesto al combustible de California abarca cuándo se aplica el impuesto al combustible diésel, quién debe registrarse y obtener una Licencia de proveedor de combustible diésel, las declaraciones de los proveedores, las actividades exentas y las solicitudes de reembolso por combustible usado fuera de carretera o de otra manera exenta de impuestos. La parte sobre el impuesto a las ventas de California abarca las ventas de biodiésel, el permiso de vendedor, el impuesto sobre los ingredientes del biodiésel, los pagos anticipados y las declaraciones del impuesto sobre las ventas y el uso.

La publicación no incluye tasas impositivas; remite a los lectores al sitio web de la CDTFA para consultar las tasas vigentes. Resume la ley vigente cuando se redactó (marzo de 2018) e indica que, si entra en conflicto con la ley, las decisiones se basarán en la ley. No es una declaración, una solicitud ni un formulario de registro.

El público principal es cualquier persona que produzca, importe, mezcle, venda, regale o consuma biodiésel, SVO o WVO en California. La publicación indica que, en general, debe registrarse en la CDTFA si realiza alguna de las siguientes actividades en California:

• Fabricar o producir biodiésel, incluso para uso propio.
• Importar biodiésel de otro estado o país.
• Mezclar biodiésel que no haya pagado el impuesto como combustible diésel con combustible diésel de petróleo que sí haya pagado el impuesto.
• Convertir SVO o WVO no gravado como combustible diésel para usarlo, venderlo o regalarlo para su uso en un vehículo de carretera con motor diésel.

Los vendedores de biodiésel en California deben obtener un permiso de vendedor si lo venden o intercambian. Los compradores que usan biodiésel fuera de carretera o de otra manera exenta de impuestos y desean un reembolso del impuesto al combustible diésel deben registrarse como usuarios de diésel.

El impuesto al combustible diésel no se aplica a las ventas a agricultores, a las ventas a operadores de autobuses exentos ni a las ventas de combustible diésel teñido, cuyo uso está limitado a actividades marinas y fuera de carretera. Las ventas de biodiésel a agricultores pueden estar parcialmente exentas del impuesto a las ventas, y las ventas a transportistas comunes por agua pueden estar totalmente exentas.

La Publicación 96 es una guía, por lo que no tiene una fecha límite de presentación propia. Las reglas de plazos que describe dependen de su actividad. En general, el impuesto al combustible diésel se aplica en el primer momento en que el combustible se importa a California para su venta, uso o almacenamiento; se retira de una refinería, instalación de producción de biodiésel o plataforma de carga de una terminal de California; o se mezcla con combustible diésel que ya pagó impuestos. Si produce su propio biodiésel o usa SVO o WVO, debe pagar el impuesto cuando pone el combustible en el tanque de su propio vehículo de carretera con motor diésel, o cuando lo vende o regala a otra persona para su uso en un vehículo de carretera con motor diésel.

Después de que la CDTFA le emita la licencia de proveedor, se le envía automáticamente una declaración de impuestos del proveedor de combustible diésel, y debe presentarla incluso si no debe impuestos por el período. La mayoría de los minoristas presentan declaraciones del impuesto sobre las ventas y el uso trimestralmente; las declaraciones de pagos anticipados suelen presentarse mensualmente.

La Publicación 96 no se presenta. Los trámites que describe se realizan mediante el sistema de registro en línea de la CDTFA, sus oficinas, su Centro de Servicio al Cliente y sus direcciones postales.

• En línea: regístrese para obtener una Licencia de proveedor de combustible diésel, registrarse como usuario de diésel u obtener un permiso de vendedor mediante el sistema de registro en línea en www.cdtfa.ca.gov.
• En persona: regístrese en una de las oficinas de la CDTFA.
• Por teléfono: llame al Centro de Servicio al Cliente al 1-800-400-7115 (TTY:711). Hay representantes disponibles de 8:00 a. m. a 5:00 p. m., hora del Pacífico, de lunes a viernes, excepto los días festivos estatales.
• Por correo, preguntas sobre el impuesto al combustible: California Department of Tax and Fee Administration, Special Taxes and Fees, PO Box 942879, Sacramento, CA 94279-0088.
• Por correo, preguntas sobre el impuesto a las ventas y el uso: California Department of Tax and Fee Administration, Audit Information Section, MIC:44, PO Box 942879, Sacramento, CA 94279-0044.

Si los canales habituales no han resuelto un problema, puede comunicarse con el Defensor de los Derechos de los Contribuyentes, sin cargo, al 1-888-324-2798. FillingPDF le permite consultar y descargar el PDF oficial; cualquier registro o declaración debe realizarse por los canales de la CDTFA indicados anteriormente.