ROD 7 - Exenciones (registro de documentos) (Exemptions (Recordation)) – Washington, DC

ROD 7 - Exenciones (registro de documentos) (Exemptions (Recordation)) es la publicación de la Oficina de Impuestos e Ingresos de DC (OTR) que enumera las escrituras e instrumentos de garantía exentos del impuesto de registro en el Distrito de Columbia, junto con las condiciones y los documentos adjuntos que exigen algunas exenciones.

El PDF es una lista numerada de exenciones. Los párrafos (1) y (16) están marcados como derogados. Los demás incluyen, entre otros:

• escrituras de bienes adquiridos por Estados Unidos o el Distrito de Columbia, a menos que el Congreso haya autorizado que estén sujetos a impuestos (párrafo 2);
• escrituras a organizaciones con derecho a la exención del impuesto sobre bienes inmuebles conforme a § 47-1002 (párrafo 3);
• hipotecas de compra y escrituras de fideicomiso registradas junto con la escritura (párrafo 5);
• escrituras entre cónyuges, padre o madre e hijo, abuelo o abuela y nieto, o parejas de hecho, sin contraprestación efectiva (párrafo 7);
• escrituras fiscales y escrituras de liberación (párrafos 8 y 9);
• transferencias de un representante personal a un beneficiario de la distribución (párrafo 10);
• transferencias a fideicomisos revocables (párrafos 17 a 19);
• escrituras otorgadas conforme a un decreto de divorcio o manutención por separación (párrafo 26);
• transferencias de bienes residenciales a fideicomisos para necesidades especiales (párrafo 28).

Varios párrafos mencionan específicamente bienes, proyectos o programas de vivienda, como hogares de propietarios con ingresos más bajos, asociaciones de viviendas cooperativas, corporaciones de administración de residentes y cooperativas de capital limitado.

ROD 7 no es una declaración de impuestos ni una factura. Identifica cuándo no se impone el impuesto de registro y qué debe acompañar a la escritura cuando se presenta para su registro.

El grupo principal es cualquier persona que presente una escritura o un instrumento de garantía para su registro en el Distrito de Columbia y considere que está comprendido en una de las exenciones enumeradas. Cada exención tiene sus propias condiciones:

• Transferencias familiares: las escrituras entre cónyuges, padre o madre e hijo, abuelo o abuela y nieto, o parejas de hecho solo califican si se realizan sin contraprestación efectiva.
• Organizaciones exentas: las escrituras a una institución, organización, corporación o entidad gubernamental con derecho a la exención conforme a § 47-1002 califican, pero no los bienes exentos conforme a § 47-1002(29) o § 47-1002(30).
• Sucesiones: escrituras de representantes personales que actúan conforme al Título 20 para transferir los bienes inmuebles de una persona fallecida a un beneficiario de la distribución, sin contraprestación adicional.
• Fideicomisos revocables: una escritura que transmite el título legal desnudo al fiduciario cuando el cedente es el beneficiario y no se da contraprestación; una transferencia a un beneficiario después del fallecimiento del otorgante; y una transferencia del fiduciario que estaría exenta si la realizara el otorgante.
• Divorcio: escrituras otorgadas conforme a un decreto de divorcio o manutención por separación, o a un instrumento escrito relacionado con este.
• Prestamistas y propietarios de bienes de Clase 1 con no más de 5 unidades de vivienda: instrumentos de garantía, con una declaración jurada adjunta.

Los párrafos 23 a 25 se aplican únicamente a los bienes y proyectos específicos que describen.

El evento que activa el requisito es el momento en que se presenta una escritura o un instrumento de garantía para su registro: en ese momento deben acompañarlo los documentos justificativos de la exención. ROD 7 no establece una fecha límite propia del calendario.

Algunas reglas de plazos aparecen en las propias exenciones:

• Los párrafos (3), (4), (27) y (32) exigen que ciertos documentos acompañen a la escritura al momento del registro o cuando se presente para su registro.
• Conforme al párrafo (22), una compañía de responsabilidad limitada que se acoja a la exención debe notificar al Registrador de Escrituras dentro de los 30 días posteriores a cualquier cambio en sus miembros o en las participaciones en ganancias y pérdidas durante el período de 12 meses posterior a la fecha efectiva de la conversión.
• El párrafo (29) se aplica a partir del 1 de enero de 2009, y los párrafos (30) y (31) se aplican a partir del 1 de octubre de 2009.

ROD 7 no indica un portal de presentación, una dirección postal ni una tarifa propias. El texto señala que los documentos justificativos deben acompañar a la escritura cuando se presenta para su registro, y hace referencia al Registrador de Escrituras en la regla de notificación para las compañías de responsabilidad limitada. En la práctica, los documentos que exige cada exención se presentan junto con la escritura o el instrumento que se va a registrar.

Lo que debe incluir depende de la exención que solicite:

• Párrafos (3) y (27): una copia de una solicitud presentada para la exención del impuesto sobre bienes inmuebles, a menos que un reglamento dispense de este requisito.
• Párrafo (4): una declaración jurada que indique los fines para los que se adquirió el bien.
• Párrafo (21): una declaración jurada adjunta a cada instrumento de garantía.
• Párrafo (32): una copia de la certificación del alcalde, a menos que un reglamento dispense de este requisito.
• Párrafo (11): una referencia en la escritura del préstamo permanente a la escritura del préstamo de construcción, su fecha de registro y el número del instrumento.

Si tiene preguntas sobre cómo o dónde registrar, comuníquese con OTR a través de su página de publicación de ROD 7: https://otr.cfo.dc.gov/publication/rod-7-exemptions-recordation. FillingPDF le permite rellenar y descargar el PDF; la presentación se realiza mediante los canales de la agencia.