Formulario 5227, Declaración informativa de fideicomisos de intereses divididos (Split-Interest Trust Information Return)

¿Qué es el 5227?

¿Quién tiene que presentar el 5227?

Cuándo presentar el 5227

Documentos que necesitas

• Una copia del instrumento del fideicomiso, acompañada de una declaración escrita bajo pena de perjurio de que es una copia verdadera y completa, con la primera declaración de un fideicomiso de anualidad de remanente caritativo o un fideicomiso unitrust, o de un fideicomiso de anualidad de liderazgo caritativo o un fideicomiso unitrust.
• Una copia del instrumento del fideicomiso enmendado, si se enmendó durante el año (Parte IX, línea 14).
• Una copia de cada Anexo K-1 (Formulario 1041) correspondiente a los beneficiarios incluidos en el Anexo A, Parte III; el fideicomiso también entrega una copia a cada beneficiario.
• Anexo C, Anexo E o Anexo F (Formulario 1040), Formulario 4797 y Anexo D (Formulario 1041), según sea necesario para calcular las líneas 3 a 6, 9 y 10 de la Parte I.
• Estados de cuenta para las líneas del balance general que el formulario indica que requieren «adjuntar estado» (por ejemplo, las líneas 4, 8a a 8c, 9, 10, 16 y 17 de la Parte IV), además de un estado para la línea 21 de la Parte I si se reclaman otras deducciones.
• Una explicación si se marca la Parte IX, línea 2 y no se trata de una declaración final; también si la respuesta a la línea 15a o 15b es «No», o si las cantidades del Anexo A, Parte III, no coinciden.
• El estado requerido por la sección 53.4945-5(d) de los Reglamentos, si responde «Sí» a la Parte VIII, línea 5d.
• Una copia del acuerdo de terminación anticipada firmado, si responde «Sí» en el Anexo A, Parte V, línea 5.
• Un estado con el nombre y el EIN del CRT, y con los CFC o QEF identificados, si hace la elección conforme a la sección 1.1411-10(g) de los Reglamentos en la Parte IX, línea 12.
• Una declaración jurada firmada que explique las circunstancias, si no puede proporcionar el número de identificación de un beneficiario o beneficiario de ingresos incluido en el Anexo A.
• Una explicación adjunta de los cambios, que identifique las líneas y cantidades modificadas, al presentar una declaración enmendada.

Cómo rellenar el 5227

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   Complete los datos del encabezado, de la A a la G

   Ingrese el nombre del fideicomiso exactamente como aparece en el Formulario SS-4 (A), el nombre y la dirección del fiduciario, el EIN (B), el tipo de entidad (C), el valor justo de mercado de los activos al cierre del año (D), los ingresos brutos (E) y la fecha de creación del fideicomiso (G). En F, marque declaración inicial, final o enmendada, o cambio de nombre o dirección del fiduciario, según corresponda.

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   Declare los ingresos ordinarios (Parte I, Sección A)

   Ingrese los intereses en la línea 1, los dividendos en las líneas 2a y 2b, y los resultados netos del Anexo C, el Anexo E, el Anexo F y el Formulario 4797 en las líneas 3 a 6. Indique otros ingresos en la línea 7 y luego sume las líneas 1, 2a y 3 a 7 en la línea 8.

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   Declare las ganancias de capital y los ingresos no tributables

   Tome las líneas 9 y 10 del Anexo D (Formulario 1041); ingrese la ganancia no recapturada de la sección 1250 en la línea 11 y la ganancia del 28% en la línea 12, y sume las líneas 9 y 10 en la línea 13. En la Sección C, ingrese los intereses exentos de impuestos en la línea 14 y otros ingresos no tributables en la línea 15, y súmelos en la línea 16.

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   Ingrese las deducciones y asignaciones

   Indique los intereses, impuestos, honorarios del fiduciario, honorarios profesionales y otras deducciones permitidas en las líneas 17 a 21, súmelas en la línea 22 e ingrese cualquier deducción caritativa en la línea 23. Los fideicomisos de la sección 664 también completan la Sección E, líneas 24a a 26b.

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   Complete la Parte II, ingresos distribuibles

   Solo los fideicomisos de la sección 664: ingrese en la línea 1 los ingresos no distribuidos de años anteriores; en la línea 2, las cantidades del año actual de las líneas 24b, 25b y 26b de la Parte I; y en la línea 3, los totales, divididos entre Ingresos excluidos e NII posterior a 2012.

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   Declare las distribuciones caritativas en la Parte III

   En la Sección A, ingrese el capital de años anteriores y del año actual distribuido para fines caritativos, junto con el beneficiario, la fecha y el propósito específico de cada distribución. Complete la Sección B, líneas 5a a 10, si las instrucciones indican que corresponde; los fideicomisos de tipo otorgante solo completan las líneas 7 a 9.

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   Complete el balance general de la Parte IV

   Ingrese los valores contables al comienzo y al final del año en las columnas (a) y (b) para las líneas 1 a 23; todos los CRUT también completan la columna (c) con el valor justo de mercado. El total de activos de la línea 13 debe ser igual al de la línea 23.

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   Complete la Parte V o la Parte VI

   Un CRAT ingresa el valor justo de mercado inicial en la línea 1a y las cantidades anuales totales de la anualidad en la línea 1b. Un CRUT responde las líneas 1 a 3, ingresa el porcentaje fijo en la línea 4a y la cantidad del unitrust en la línea 4b, y sigue las instrucciones de las líneas 5 a 8 para determinar la distribución requerida en la línea 7.

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   Responda las Partes VII y VIII

   Responda todas las preguntas de la Parte VII e ingrese «N/A» cuando una línea no corresponda. En la Parte VIII, marque Sí o No para cada pregunta sobre transacciones de autofavorecimiento, tenencia excesiva de empresas, inversiones que ponen en peligro los activos, gastos tributables y contratos de beneficio personal, y presente el Formulario 4720 si el formulario se lo indica.

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    Complete el cuestionario de la Parte IX

    Marque las líneas 1 y 2 sobre los intereses de ingresos vencidos; luego complete la sección que corresponda al tipo de fideicomiso: fideicomiso de liderazgo caritativo (líneas 3 a 5), fondo de ingresos mancomunados (líneas 6 a 9) o CRT (líneas 10 a 15). Todos los fideicomisos responden la línea 16 sobre cuentas financieras en el extranjero.

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    Complete el Anexo A

    Complete el cálculo de acumulaciones (Parte I), el cálculo simplificado de NII (Parte II) y el cálculo de distribuciones actuales (Parte III) para los fideicomisos de la sección 664. Los fideicomisos de liderazgo caritativo y los fondos de ingresos mancomunados completan la Parte IV; la Parte V enumera a los donantes y los activos.

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    Revise, firme y descargue el PDF

    Compruebe que se hayan indicado los documentos adjuntos y estados requeridos; luego pida al fiduciario o representante autorizado que firme y feche la declaración. El preparador remunerado completa la sección del preparador. Descargue o imprima el PDF completado desde FillingPDF y envíelo mediante los canales descritos en Cómo presentar.

Cómo presentar el 5227

Errores comunes que debes evitar

• Incluir números de Seguro Social en el formulario. El formulario advierte que no se incluyan (excepto en el Anexo A) porque la declaración puede hacerse pública.
• Omitir la copia del instrumento del fideicomiso y la declaración bajo pena de perjurio al presentar la primera declaración de un fideicomiso de anualidad de remanente caritativo o de liderazgo caritativo, o de un fideicomiso unitrust.
• Presentar la declaración en papel cuando el declarante debe presentar al menos 10 declaraciones de cualquier tipo durante el año calendario. El IRS lo considera como no presentar.
• Enviar la declaración mediante un servicio privado de entrega a la dirección del apartado postal de Ogden. Los servicios privados de entrega no pueden entregar a apartados postales; deben usar la dirección de 1973 Rulon White Blvd.
• Dejar una línea en blanco en la Parte VII en vez de escribir «N/A» cuando no corresponda, o no responder preguntas de las Partes VII y VIII.
• Dejar en blanco la Parte VI, línea 4b. Las instrucciones indican que siempre debe incluir una anotación, aunque sea cero; lo mismo se aplica a las columnas (a) y (b) de la Parte IV, líneas 13, 19 y 23.
• Incluir solo una categoría general como «caritativo» en la Parte III, columna (C), en lugar del propósito específico y una descripción de los activos distribuidos.
• Presentar el Formulario FinCEN 114 junto con el Formulario 5227. No es un formulario de impuestos y se presenta por separado ante el Departamento del Tesoro mediante el Sistema de Presentación Electrónica de la BSA.
• Firmar como preparador remunerado o completar la sección del preparador cuando el fiduciario preparó la declaración, o incluir un número de Seguro Social en vez de un PTIN.
• Incluir obligaciones del Gobierno de Estados Unidos junto con obligaciones estatales y municipales en el estado de la Parte IV, línea 8a; las instrucciones indican que no se deben combinar.