Formulario 708, Declaración de impuestos de Estados Unidos sobre donaciones y legados recibidos de expatriados sujetos a las reglas fiscales (United States Return of Tax for Gifts and Bequests Received from Covered Expatriates)

¿Qué es el Form 708?

¿Quién tiene que presentar el Form 708?

Cuándo presentar el Form 708

Documentos que necesitas

• Una copia del documento constitutivo del fideicomiso extranjero si recibió una distribución de un fideicomiso extranjero que no haya elegido el tratamiento como fideicomiso nacional, si es un fideicomiso extranjero que eligió ese tratamiento o si se convirtió en un fideicomiso extranjero trasladado durante el año.
• La Parte VI para cada fideicomiso extranjero que no haya elegido el tratamiento como fideicomiso nacional y que le haya distribuido bienes, junto con una copia del documento constitutivo de ese fideicomiso; complete esta parte antes de la Parte IV, Sección 2.
• Información que indique cómo determinó el valor de cada donación o legado sujeto a las reglas fiscales, además de cualquier tasación utilizada para bienes inmuebles u otras propiedades; de lo contrario, la Parte IV debe explicar completamente la valoración.
• Una copia de la declaración de impuestos extranjera sobre donaciones o sucesiones y una copia del recibo o del cheque cancelado de cada pago, si reclama una reducción por impuestos extranjeros sobre donaciones o sucesiones en la Parte V.
• Formulario 2848, Poder Legal y Declaración del Representante, para designar a un agente estadounidense si es un fideicomiso extranjero que elige el tratamiento como fideicomiso nacional (o para actualizar al agente).
• Una declaración que explique por qué no se proporciona un número, si el expatriado sujeto a estas reglas no tiene un SSN ni un ITIN y la Parte III, columna (c), se deja en blanco.
• Para un Formulario 708 preventivo: una declaración jurada firmada bajo pena de perjurio que indique por qué el donante no era un expatriado sujeto a estas reglas, cualquier información recibida del IRS y una copia de la Parte III o la Parte IV completada del Formulario 3520.
• Para una declaración suplementaria: una declaración que indique qué cambió, con la información justificativa y una copia del Formulario 708 original.

Cómo rellenar el Form 708

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   Indique el año calendario

   En la línea debajo del título del formulario, escriba el año calendario en que recibió las donaciones o los legados sujetos a las reglas fiscales. Use un solo Formulario 708 para todo ese año.

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   Identifique al destinatario en la Parte I

   Línea 1: su nombre o el nombre del fideicomiso que presenta la declaración. Línea 2: su SSN o un ITIN solo si lo utilizó anteriormente en otras declaraciones de EE. UU. Línea 3: el EIN del fideicomiso, si corresponde.

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   Indique la dirección y los datos del fiduciario

   Líneas 4a a 4h: su dirección postal actual; para una dirección extranjera, escriba solo la ciudad en la línea 4c, complete las líneas 4f a 4h y no abrevie el nombre del país. Líneas 5 y 6: el nombre y el cargo del fideicomisario u otro fiduciario, si presenta la declaración para un fideicomiso.

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   Conteste las líneas 7 a 10

   Marque Yes o No para indicar si recibió una donación o un legado sujeto a las reglas fiscales (línea 7), una distribución de un fideicomiso extranjero que no haya elegido el tratamiento como fideicomiso nacional (línea 8), una prórroga (línea 9) o si presenta un Formulario 708 preventivo (línea 10). Cada respuesta Yes indica qué parte debe completar.

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   Complete su situación en las líneas 11 a 16

   Las personas contestan las líneas 11a y 11b, omiten las líneas 12 a 15 y pasan a la línea 16. Los fideicomisos contestan las líneas 12 a 15 según lo indicado en el formulario, incluida la elección de fideicomiso nacional en las líneas 13b a 13f; después contestan la línea 16 sobre impuestos extranjeros.

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   Incluya a los expatriados sujetos a las reglas fiscales en la Parte III

   Por cada expatriado sujeto a estas reglas, indique el nombre (a), la fecha de expatriación (b), el número de identificación (c) y la fecha de fallecimiento, si falleció (d). Duplique la página 2 si necesita más entradas.

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   Declare donaciones y legados en la Parte IV, Sección 1

   Incluya cada elemento en el orden en que lo recibió, con los números A1, A2 y así sucesivamente. Indique el nombre del expatriado, la fecha de recepción, una descripción y el valor en la fecha de recepción; luego complete las líneas 2 a 4.

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   Complete la Parte VI y luego la Parte IV, Sección 2

   Por cada fideicomiso extranjero que no haya elegido el tratamiento como fideicomiso nacional y que le haya distribuido bienes, complete la Parte VI para calcular la proporción de la sección 2801; luego incluya las distribuciones como B1, B2 y así sucesivamente en la Parte IV, Sección 2.

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   Complete las secciones 3 y 4 de la Parte IV

   Los fideicomisos extranjeros que elijan el tratamiento nacional o hayan pasado a tener esa condición completan la Sección 3 con los recibos de años anteriores e indican la proporción con dos decimales. Todos completan la Sección 4 e indican cero en cualquier línea que no tenga nada que declarar.

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    Reclame impuestos extranjeros en la Parte V

    Si contestó Yes en la línea 16, incluya cada elemento con su número, valor, fechas de pago, país e importes; luego calcule los totales en las líneas 2 a 4. Adjunte la declaración extranjera y el comprobante de pago.

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    Complete las Partes VII y VIII para fideicomisos

    Un fideicomiso extranjero que elija el tratamiento nacional completa las tres secciones de la Parte VII (agente estadounidense, distribuciones anteriores y beneficiarios permitidos), y el fideicomisario firma la Parte VIII. Complete la Sección 1 si cambió el agente estadounidense y la Sección 2 si se convirtió en un fideicomiso extranjero trasladado.

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    Calcule el impuesto en la Parte II

    Indique en la línea 1 el valor total de la Parte IV y en la línea 2 la exclusión de la sección 2801(c); luego siga las líneas 3 a 6 para obtener el impuesto total. Las líneas 7 a 9d corresponden al importe pagado con el Formulario 7004, al impuesto adeudado y a cualquier sobrepago con los datos del depósito directo.

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    Revise, firme y descargue el PDF

    Firme y feche la declaración; el destinatario estadounidense debe firmar, y el preparador remunerado completa la sección Paid Preparer Use Only. Compruebe que todos los campos obligatorios tengan una entrada y luego descargue o imprima el PDF completado desde FillingPDF y prepare los documentos adjuntos para enviarlos por correo.

Cómo presentar el Form 708

Errores comunes que debes evitar

• Presentar más de un Formulario 708 para el mismo año calendario. Las instrucciones indican que debe incluir todas las donaciones y los legados que deban declararse durante el año en una sola declaración y que no presente más de una.
• Dejar en blanco los campos obligatorios: las instrucciones indican que no se tramitarán las declaraciones que no tengan datos en cada campo obligatorio.
• Dejar sin rellenar una línea de la Parte IV, Sección 4. Debe escribir algo en cada línea de la 1 a la 4, indicando cero cuando no haya recibido nada.
• Completar la Parte IV, Sección 2, antes de la Parte VI. Primero debe completar la Parte VI para cada fideicomiso extranjero que no haya elegido el tratamiento como fideicomiso nacional y que haya hecho una distribución.
• Suponer que el Formulario 7004 amplía el plazo para pagar. Solo amplía el plazo para presentar; el impuesto de la sección 2801 sigue venciendo junto con la declaración.
• Enviar un paquete mediante un PDS a un apartado postal del IRS o enviarlo por correo postal a la dirección del PDS. Los servicios privados de entrega no pueden entregar correspondencia a apartados postales.
• Adjuntar una explicación de causa razonable por presentar tarde. Las instrucciones indican que no debe adjuntarla; envíela solo después de recibir un aviso de multa.
• Contestar las líneas 12 a 15 si usted es una persona. Después de la línea 11b, pase directamente a la línea 16.
• Omitir el documento constitutivo del fideicomiso extranjero cuando la línea 8 o la 13a sea "Yes", o si es un fideicomiso extranjero trasladado.
• Anotar en la línea 2 un ITIN que no haya utilizado anteriormente en otras declaraciones de impuestos de EE. UU.