El Formulario 8609, Asignación y certificación del crédito para viviendas de bajos ingresos (Low-Income Housing Credit Allocation and Certification), es el formulario del Servicio de Impuestos Internos (IRS) que registra la asignación del crédito para viviendas de bajos ingresos a un edificio por parte de una agencia de créditos para vivienda, así como la certificación del primer año del propietario. La agencia completa y firma la Parte I; el propietario del edificio completa la Parte II para el primer año del período del crédito. En esta página puede rellenar el formulario en línea en FillingPDF y descargar o imprimir el PDF completado. El IRS publica el formulario y sus instrucciones en www.irs.gov/Form8609.
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¿Qué es el Form 8609?
El Formulario 8609, Asignación y certificación del crédito para viviendas de bajos ingresos (Low-Income Housing Credit Allocation and Certification), es el formulario del IRS que utiliza una agencia de créditos para vivienda para asignar el crédito para viviendas de bajos ingresos a un edificio residencial de alquiler que reúne los requisitos, y en el que el propietario del edificio certifica información del primer año sobre ese edificio.
Los propietarios de edificios residenciales de alquiler para personas de bajos ingresos pueden recibir el crédito por cada edificio que reúna los requisitos anualmente durante un período de crédito de 10 años. La Parte I, "Allocation of Credit" (Asignación del crédito), la completa la agencia de créditos para vivienda, que es una agencia estatal o local autorizada para hacer asignaciones dentro de su jurisdicción. La Parte II, "First-Year Certification" (Certificación del primer año), la completa el propietario para el primer año del período del crédito e incluye la base elegible, la base que reúne los requisitos, proyectos con varios edificios y las elecciones del propietario.
Se emite un Formulario 8609 por separado para cada edificio de un proyecto con varios edificios. Las asignaciones hechas en años calendario distintos requieren formularios separados, al igual que las asignaciones separadas para adquirir un edificio existente y para los gastos de rehabilitación. Cada edificio tiene un número de identificación del edificio (BIN) asignado por la agencia.
El Formulario 8609 se utiliza junto con otros formularios del IRS. La agencia presenta una copia junto con el Formulario 8610, Informe anual de las agencias de créditos para viviendas de bajos ingresos. El propietario presenta el Formulario 8609-A, Declaración anual para el crédito para viviendas de bajos ingresos, por cada año del período de cumplimiento de 15 años, y reclama el crédito en el Formulario 8586, Crédito para viviendas de bajos ingresos.
¿Quién tiene que presentar el Form 8609?
Dos grupos completan este formulario, cada uno en su propia parte.
- Agencias de créditos para vivienda. Una agencia estatal o local autorizada para asignar créditos para viviendas de bajos ingresos completa y firma la Parte I. Solo puede asignar el crédito a un edificio ubicado dentro de su jurisdicción geográfica.
- Propietarios de edificios. El propietario de un edificio de bajos ingresos que reúna los requisitos completa la Parte II para el primer año del período del crédito. Al completar la Parte II, el propietario certifica que la fecha de puesta en servicio en la línea 5a es correcta.
Los edificios financiados con bonos exentos de impuestos son un caso especial. No se requiere una asignación para la parte de la base elegible financiada con bonos exentos de impuestos que reúnen los requisitos, y tampoco se necesita una asignación cuando el 50% o más de la base agregada del edificio y del terreno se financia de esa manera. Aun así, el propietario debe obtener un Formulario 8609 de la agencia de créditos para vivienda, con los elementos correspondientes completados y un BIN asignado.
Las agencias no deben emitir el Formulario 8609 para la adquisición de un edificio existente a menos que se ponga en servicio una rehabilitación sustancial conforme a la sección 42(e). La agencia también puede exigir al propietario que le envíe una copia del Formulario 8609 con la Parte II completada.
Cuándo presentar el Form 8609
Por lo general, la agencia de créditos para vivienda debe hacer la asignación antes del cierre del año calendario en que se pone en servicio el edificio. Las instrucciones enumeran excepciones: un compromiso vinculante anticipado hecho para esa fecha, una asignación por un aumento en la base que reúne los requisitos, una asignación de arrastre para un edificio puesto en servicio dentro del período especificado y una asignación para un proyecto con varios edificios hecha durante el período del proyecto. Se aplican extensiones temporales a ciertos edificios en zonas de desastre que reúnen los requisitos.
El propietario presenta el formulario original al IRS una sola vez. Preséntelo a más tardar en la fecha límite, incluidas las prórrogas, de la primera declaración de impuestos con la que presente el Formulario 8609-A.
Para reclamar cualquier crédito de ese año o de años posteriores, debe cumplirse la elección de mínimo de unidades reservadas de la línea 10c antes del cierre del primer año del período del crédito. Si el monto de la asignación cambia antes del cierre del año calendario, la agencia presenta un Formulario 8609 enmendado en lugar de uno original nuevo. Los propietarios conservan sus registros durante 3 años después de la fecha límite, incluidas las prórrogas, de la declaración del año tributario que incluye el final del período de cumplimiento de 15 años.
Documentos que necesitas
- Formulario 8609 original, firmado y recibido de la agencia de créditos para vivienda: el propietario presenta el original al IRS después de hacer una copia y completar la Parte II.
- Declaración adjunta al Formulario 8609 si responde Sí en la línea 8b: nombres y direcciones del proyecto y de los edificios, el BIN de cada edificio, el monto total en dólares del crédito y el crédito asignado a cada edificio.
- Copia del Formulario 8609 con la Parte II completada, solo si la agencia de créditos para vivienda la exige según sus propios requisitos de presentación.
Cómo rellenar el Form 8609
Indique si es una adición o una enmienda
En la parte superior de la Parte I, marque Addition to Qualified Basis (Adición a la base que reúne los requisitos) si la asignación corresponde a un aumento de la base que reúne los requisitos; ingrese solo el monto del crédito correspondiente al aumento. Marque Amended Form (Formulario enmendado) si este formulario enmienda uno emitido anteriormente, complete todas las entradas y explique el motivo.
Identifique el edificio, la agencia y el propietario
Ingrese la dirección del edificio en el elemento A (no use un apartado postal; añada una nota como BLDG. 6 of 8 si varios edificios comparten una dirección), el nombre y la dirección de la agencia en el elemento B, el nombre, la dirección y el TIN del propietario en el elemento C, el EIN de la agencia en el elemento D y el BIN en el elemento E.
Ingrese la fecha y el monto de la asignación
La línea 1a es la fecha en que la agencia completa, firma y fecha el formulario; déjela en blanco si el 50% o más del edificio se financia con bonos exentos de impuestos. La línea 1b es el monto anual en dólares del crédito, igual a la línea 2 multiplicada por la línea 3a.
Ingrese el porcentaje del crédito
En la línea 2, ingrese el porcentaje máximo aplicable del crédito para el mes en que se puso en servicio el edificio. Siga las instrucciones para los mínimos del 4% y 9%, que dependen de la fecha de puesta en servicio y de si el edificio está subsidiado por el gobierno federal.
Ingrese la base que reúne los requisitos y cualquier aumento
La línea 3a es la base máxima que reúne los requisitos. En la línea 3b, marque la casilla si la base elegible aumentó por tratarse de una zona de alto costo e ingrese el porcentaje; por ejemplo, 120.
Ingrese el porcentaje de bonos exentos de impuestos
En la línea 4, ingrese el porcentaje de la base agregada del edificio y del terreno financiado con bonos exentos de impuestos. Ingrese -0- si es cero; no deje la línea en blanco.
Ingrese la fecha de puesta en servicio
La línea 5a es la fecha en que la primera unidad está lista y disponible para ocupación conforme a las leyes estatales o locales. Marque la línea 5b solo si la fecha de la línea 1a es de 2021 o 2022 y el edificio está en una zona de desastre que reúne los requisitos.
Marque las casillas del tipo de asignación
En la línea 6, marque todas las casillas que describan la asignación, de la 6a a la 6f. Las casillas 6a y 6d son obligatorias para edificios subsidiados por el gobierno federal.
Pida al funcionario de la agencia que firme la Parte I
Un funcionario autorizado de la agencia de créditos para vivienda firma, escribe a máquina o imprime su nombre y fecha la declaración. Solo la agencia completa la Parte I.
Ingrese la base elegible y la base que reúne los requisitos
El propietario ingresa la base elegible en la línea 7, excluyendo el costo del terreno y aplicando cualquier porcentaje aumentado de la línea 3b. En la línea 8a, multiplique la línea 7 por la menor de las fracciones de unidades o de superficie.
Responda la pregunta sobre proyectos con varios edificios
En la línea 8b, marque Sí o No para indicar si el edificio se considera parte de un proyecto con varios edificios. Si responde Sí, adjunte la declaración requerida con los nombres del proyecto y de los edificios, los BIN y los montos del crédito.
Haga las elecciones sobre la base elegible
En la línea 9a, elija Sí o No para reducir la base elegible por los ingresos de obligaciones exentas de impuestos si marcó la casilla 6a o 6d. En la línea 9b, elija Sí o No para reducir la base por unidades a precio de mercado que superan la calidad promedio.
Haga las elecciones de la línea 10
Marque la casilla de cada elección: 10a inicio del período del crédito, 10b sociedad grande, 10c mínimo de unidades reservadas (20-50, 40-60, Average income o 25-60 para N.Y.C.) y 10d alquiler profundamente escalonado 15-40. Estas elecciones son irrevocables.
Firme, revise y descargue el PDF
El propietario firma e ingresa el TIN, la fecha, el nombre en letra de molde y el primer año del período del crédito. Revise cada línea y luego descargue o imprima el PDF completado desde FillingPDF y envíelo según se describe en «Cómo presentar».
Cómo presentar el Form 8609
El Formulario 8609 se envía por correo entre tres partes: la agencia de créditos para vivienda, el propietario del edificio y el IRS.
- Agencia de créditos para vivienda: complete y firme la Parte I y haga copias. Presente una copia junto con el Formulario 8610 y conserve una copia para los registros de la agencia. Envíe al propietario del edificio el Formulario 8609 original, firmado, incluidas sus instrucciones.
- Propietario del edificio, al IRS: haga una copia del original completado y luego presente el original a la Unidad del Crédito para Viviendas de Bajos Ingresos (LIHC) en: Department of the Treasury, Internal Revenue Service Center, Philadelphia, PA 19255-0549.
- Propietario del edificio, a la agencia: la agencia puede exigir una copia del Formulario 8609 con la Parte II completada; comuníquese con ella para conocer sus requisitos de presentación. La copia debe coincidir con la Parte II presentada al IRS.
No envíe el formulario a la dirección de Tax Forms and Publications que aparece en las instrucciones; esa dirección es solo para comentarios sobre el formulario. Las instrucciones no indican un canal de presentación en línea ni una tarifa. FillingPDF le permite rellenar y descargar el PDF; la presentación se realiza por los canales indicados arriba.
Errores comunes que debes evitar
- Ingresar un apartado postal como dirección del edificio en el elemento A; el formulario indica que no se debe usar uno.
- Dejar en blanco la línea 4 cuando no hay bonos exentos de impuestos que financien el edificio; las instrucciones indican que se debe ingresar -0-.
- Responder Sí en la línea 8b sin adjuntar la declaración requerida; entonces cada edificio se considera un proyecto separado.
- Ingresar en la línea 2 un porcentaje de crédito inferior al mínimo aplicable del 4% o 9% para el edificio, a menos que la agencia determine que un monto menor es necesario para la viabilidad del proyecto.
- No marcar la casilla 6a o 6d para un edificio subsidiado por el gobierno federal, aunque el propietario no haya informado a la agencia de una elección conforme a la sección 42(i)(2)(B).
- Incluir el costo del terreno en la base elegible de la línea 7.
- Suponer que las elecciones de la línea 10 se pueden cambiar más adelante; el formulario indica que son irrevocables.
- Completar la Parte II cuando la fecha de la línea 5a sea incorrecta o falte, en lugar de obtener de la agencia un Formulario 8609 nuevo o enmendado.
- Completar la línea 1a cuando el 50% o más del edificio está financiado con bonos exentos de impuestos; las instrucciones indican que se debe dejar en blanco.
Preguntas frecuentes
¿Para qué se utiliza el Formulario 8609?
El Formulario 8609 se utiliza para asignar el crédito para viviendas de bajos ingresos a un edificio que reúne los requisitos y certificar información del primer año. La agencia de créditos para vivienda completa la Parte I y el propietario del edificio completa la Parte II para el primer año del período del crédito.
¿Quién completa el Formulario 8609, la agencia o el propietario?
Ambos lo completan, en partes distintas. La agencia de créditos para vivienda completa y firma la Parte I, que corresponde a la asignación. El propietario del edificio completa y firma la Parte II, que corresponde a la certificación del primer año. La agencia envía al propietario el formulario original firmado.
¿Necesito un Formulario 8609 separado para cada edificio?
Sí. Se debe emitir un Formulario 8609 por separado para cada edificio de un proyecto con varios edificios. También se requieren formularios separados para las asignaciones hechas en años calendario distintos y para las asignaciones separadas por la adquisición y la rehabilitación del mismo edificio.
¿A dónde envío por correo el Formulario 8609 al IRS?
Después de hacer una copia, el propietario del edificio envía el original a Department of the Treasury, Internal Revenue Service Center, Philadelphia, PA 19255-0549. Es una presentación única a la Unidad del Crédito para Viviendas de Bajos Ingresos.
¿Cuándo debe presentar el propietario el Formulario 8609?
A más tardar en la fecha límite, incluidas las prórrogas, de la primera declaración de impuestos con la que presente el Formulario 8609-A. Por lo general, la agencia debe hacer la asignación antes del cierre del año calendario en que se pone en servicio el edificio, sujeto a las excepciones enumeradas.
¿Puedo cambiar más adelante las elecciones de la línea 10?
No. El formulario indica que las elecciones de la línea 10 son irrevocables una vez hechas, y las instrucciones lo reiteran para las líneas 10a, 10b, 10c y 10d. Decida cuidadosamente antes de firmar la Parte II.
¿Cuál es la diferencia entre el Formulario 8609 y el Formulario 8609-A?
El Formulario 8609 es la asignación y certificación del primer año para un edificio, y se presenta una sola vez. El Formulario 8609-A, Declaración anual para el crédito para viviendas de bajos ingresos, se presenta por cada año del período de cumplimiento de 15 años; el crédito se reclama en el Formulario 8586.
¿Puedo rellenar el Formulario 8609 en línea en FillingPDF?
Sí. Puede rellenar el PDF rellenable en línea en FillingPDF y descargarlo o imprimirlo. FillingPDF es un servicio independiente y no presenta el formulario; usted lo envía a la agencia o al IRS por los canales correspondientes.
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