Formulario 8833, Declaración de una posición basada en un tratado en la declaración de impuestos conforme a la sección 6114 o 7701(b) (Treaty-Based Return Position Disclosure Under Section 6114 or 7701(b))

Formulario 8833, Declaración de una posición basada en un tratado en la declaración de impuestos conforme a la sección 6114 o 7701(b) (Treaty-Based Return Position Disclosure Under Section 6114 or 7701(b)), es el formulario del IRS que los contribuyentes usan para revelar que un tratado de Estados Unidos prevalece sobre una disposición del Código de Impuestos Internos o la modifica y, por lo tanto, provoca o puede provocar una reducción de los impuestos en su declaración.

El formulario aplica dos reglas de declaración. La sección 6114 y la sección 301.6114-1 de los Reglamentos exigen que los contribuyentes revelen las posiciones basadas en tratados. La sección 301.7701(b)-7 de los Reglamentos exige que los contribuyentes con doble residencia hagan una declaración similar. Las dos casillas en la parte superior del formulario corresponden a estas reglas; marque una o ambas.

Para este propósito, las instrucciones del IRS indican que un tratado incluye, entre otros, un tratado sobre impuestos sobre los ingresos; un tratado sobre impuestos sucesorios y sobre donaciones; o un tratado de amistad, comercio y navegación.

Se requiere un Formulario 8833 aparte cada año para cada posición basada en un tratado que se adopte. El contribuyente puede tratar como un solo elemento los pagos o los conceptos de ingresos del mismo tipo recibidos del mismo pagador. El formulario no es una declaración: se adjunta a la declaración de impuestos, como el Formulario 1040-NR o el Formulario 1120-F.

El formulario advierte que no revelar una posición basada en un tratado podría dar lugar a una multa conforme a la sección 6712. Las instrucciones enumeran las posiciones cuya declaración es específicamente obligatoria, las posiciones para las que se exime la declaración conforme a la sección 301.6114-1(c) de los Reglamentos y las posiciones que siguen siendo declarables aunque se aplicaría una exención en otras circunstancias.

Por lo general, un contribuyente que adopta una posición basada en un tratado debe revelarla en el Formulario 8833, a menos que se le exima específicamente de declararla. Un contribuyente adopta tal posición al sostener que un tratado de Estados Unidos prevalece sobre una disposición del Código de Impuestos Internos o la modifica y, por lo tanto, provoca o potencialmente provoca una reducción de los impuestos.

• Contribuyentes que adoptan una posición basada en un tratado. Marque la casilla de la sección 6114. Entre los ejemplos que las instrucciones enumeran como casos que se deben declarar específicamente se encuentra un tratado que reduce los impuestos sobre la ganancia por la enajenación de un interés en bienes inmuebles de Estados Unidos, o uno que reduce el impuesto sobre las utilidades de sucursales.
• Contribuyentes con doble residencia. Una persona extranjera es contribuyente con doble residencia si se la considera residente tanto de Estados Unidos como de otro país conforme a las leyes tributarias de cada país. Quien solicite beneficios del tratado como residente del país extranjero marca la segunda casilla y presenta el Formulario 1040-NR con el Formulario 8833 adjunto.
• Residentes de larga duración. Se considera que un contribuyente con doble residencia que sea residente de larga duración y solicite beneficios del tratado como residente de un país extranjero ha terminado su residencia en Estados Unidos; además, debe presentar el Formulario 8854.

Se exime de declarar algunas posiciones, incluidas ciertas posiciones basadas en tratados relativas a servicios personales dependientes, pensiones, Seguro Social e ingresos de estudiantes o maestros. Algunas exenciones son limitadas o no se aplican a posiciones cuya declaración es específicamente obligatoria; por eso, consulte la sección 301.6114-1(c) de los Reglamentos y las instrucciones.

Presente el Formulario 8833 cada vez que adopte una posición basada en un tratado en una declaración de impuestos, ya que el formulario se adjunta a esa declaración y no indica una fecha límite separada. Se requiere un formulario aparte cada año para cada posición basada en un tratado que se adopte.

Si de otro modo no tuviera la obligación de presentar una declaración de impuestos, aun así debe presentar una en el Centro de Servicio del IRS donde normalmente la presentaría, para hacer la declaración conforme a la sección 6114 o a la sección 301.7701(b)-7 de los Reglamentos.

En el caso de un contribuyente con doble residencia que solicite beneficios del tratado como residente del país extranjero, se aplica el tratamiento de extranjero no residente durante la parte del año tributario en que se considere que la persona tiene doble residencia. Los plazos para presentar la declaración se indican en las instrucciones de esa declaración.

Presente el Formulario 8833 adjuntándolo a su declaración de impuestos, como el Formulario 1040-NR o el Formulario 1120-F, y presente esa declaración por los canales que le correspondan.

• Con su declaración. Adjunte un Formulario 8833 aparte por cada posición basada en un tratado que adopte. El formulario indica: "Attach to your tax return."
• Si no tiene ningún otro requisito de presentación. Aun así, debe presentar una declaración en el Centro de Servicio del IRS donde normalmente la presentaría, para hacer la declaración conforme a la sección 6114 o a la sección 301.7701(b)-7 de los Reglamentos.
• Contribuyentes con doble residencia. Si decide solicitar beneficios del tratado como residente del país extranjero, presente el Formulario 1040-NR con el Formulario 8833 adjunto.

El formulario no incluye una dirección postal ni un portal separado; siga las instrucciones de la declaración a la que lo adjunta y consulte www.irs.gov/Form8833 para obtener la información más reciente. FillingPDF le permite rellenar y descargar el PDF; la presentación se realiza por los canales indicados arriba.