El Formulario 8855, Elección para tratar un fideicomiso revocable calificado como parte de una sucesión (Election to Treat a Qualified Revocable Trust as Part of an Estate), es el formulario del Servicio de Impuestos Internos (IRS) que se utiliza para hacer una elección conforme a la sección 645. Los albaceas de una sucesión y los fiduciarios de fideicomisos revocables calificados (QRT) lo utilizan para que el fideicomiso sea gravado como parte de la sucesión durante el período de elección; una vez realizada, la elección no puede revocarse. En esta página puede rellenar el Formulario 8855 en línea en FillingPDF y descargar o imprimir el PDF completado; el IRS publica el PDF oficial y la información más reciente en www.irs.gov/Form8855.
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¿Qué es el Form 8855?
El Formulario 8855, Elección para tratar un fideicomiso revocable calificado como parte de una sucesión, es el formulario del IRS que utilizan los albaceas y fiduciarios para hacer una elección conforme a la sección 645 y tratar un fideicomiso revocable calificado (QRT) como parte de la sucesión relacionada para fines del impuesto sobre los ingresos.
Una vez realizada la elección, el fideicomiso o los fideicomisos que hacen la elección y la sucesión relacionada, si la hay, presentan una sola declaración de impuestos sobre los ingresos combinada por cada año tributario del período de elección, y se consideran una sola sucesión. Por ejemplo, los fideicomisos que hacen la elección se consideran parte de la sucesión al adoptar un año tributario y al determinar si se requieren pagos de impuestos estimados. Cada fideicomiso que hace la elección y la sucesión siguen considerándose participaciones separadas para las reglas de participaciones separadas conforme a la sección 663(c).
El período de elección comienza en la fecha del fallecimiento del difunto. Termina en la fecha que ocurra primero: el día en que todos los fideicomisos que hacen la elección y la sucesión relacionada hayan distribuido todos sus bienes, o el día anterior a la fecha aplicable indicada en las instrucciones. La elección no puede revocarse.
El formulario tiene tres partes: Parte I (información de la sucesión o del fideicomiso que presenta), Parte II (información del difunto) y Parte III (información y firma de cada QRT que participa en la elección). El formulario se emite conforme al número OMB 1545-1881 y sus instrucciones remiten a www.irs.gov/Form8855.
¿Quién tiene que presentar el Form 8855?
El albacea de la sucesión relacionada y el fiduciario de cada fideicomiso revocable calificado (QRT) que desee ser tratado como parte de esa sucesión utilizan el Formulario 8855. Un QRT es un fideicomiso, o parte de uno, que se consideraba propiedad del difunto conforme a la sección 676 el día de su fallecimiento, debido a un poder de revocación que el difunto podía ejercer.
- Albacea: completa y firma la Parte I. Un albacea es un representante personal o administrador que ha obtenido cartas de nombramiento; para esta elección, no incluye a alguien que solo tenga en su poder los bienes del difunto.
- Fiduciario que presenta: cuando no hay albacea, un fiduciario designado por los fiduciarios de los otros fideicomisos que hacen la elección para presentar la declaración combinada completa y firma la Parte I. Si solo un QRT hace la elección y no hay albacea, el fiduciario de ese fideicomiso es el fiduciario que presenta.
- Fiduciario de cada QRT que hace la elección: completa y firma la Parte III.
Un fideicomiso que se considera propiedad del difunto únicamente por un poder de revocación que posee exclusivamente una persona no adversa o el cónyuge del difunto, y no el propio difunto, no es un QRT. Si una entidad tiene varios albaceas o fiduciarios, solo uno debe firmar, a menos que la ley local o el documento constitutivo exija otra cosa.
Cuándo presentar el Form 8855
Presente el Formulario 8855 a más tardar en la fecha límite, incluidas las prórrogas, del Formulario 1041 (o del Formulario 1040-NR, si corresponde) para el primer año tributario de la sucesión relacionada o del fideicomiso que presenta. Esto se aplica incluso si la sucesión y los fideicomisos que hacen la elección, en conjunto, no tienen ingresos suficientes para estar obligados a presentar el Formulario 1041.
En general, esa declaración vence el día 15 del cuarto mes después del cierre del primer año tributario de la sucesión; consulte la sección 1.6072-1(c) de los Reglamentos para ver las excepciones. Si no hay albacea, el fideicomiso que presenta se considera una sucesión para determinar el año tributario. Si se concede una prórroga para la primera declaración de la sucesión, la fecha límite del Formulario 8855 es la fecha prorrogada.
Si un fiduciario que presenta hizo la elección y luego se nombra un albacea, se debe presentar un Formulario 8855 enmendado dentro de los 90 días posteriores al nombramiento del albacea. De lo contrario, el período de elección termina el día anterior al nombramiento del albacea.
Cómo rellenar el Form 8855
Identifique la sucesión o el fideicomiso que presenta
En la Parte I, ingrese el nombre de la sucesión (o del fideicomiso que presenta, si corresponde) y su número de identificación del empleador. El albacea debe haber obtenido un EIN para la sucesión antes de presentar el formulario; el fiduciario que presenta ingresa el EIN nuevo que obtuvo para el fideicomiso después del fallecimiento del difunto.
Ingrese los datos del albacea y la dirección
Ingrese el nombre del albacea (o del fiduciario que presenta) y la dirección de la calle o el apartado postal, y luego la ciudad, el estado y el código postal. Para una dirección extranjera, ingrese la ciudad, la provincia o el estado y el país, siguiendo las prácticas postales del país y sin abreviar el nombre del país.
Indique la fecha de nombramiento y el tipo de entidad
Ingrese la fecha del nombramiento del albacea. Marque el tipo de entidad antes de la elección: sucesión nacional, sucesión extranjera, fideicomiso nacional o fideicomiso extranjero.
Firme y feche la Parte I
El albacea o, si no hay albacea, el fiduciario que presenta, firma y fecha bajo pena de perjurio, con lo que certifica la elección y sus condiciones. Si hay varios albaceas o fiduciarios, solo uno debe firmar, a menos que la ley local o el documento constitutivo indique lo contrario.
Complete la información del difunto en la Parte II
Ingrese el nombre del difunto, su SSN y la fecha de fallecimiento. El albacea (o el fiduciario que presenta, si no hay albacea) completa esta sección.
Complete la Parte III para el primer QRT
Ingrese el nombre del fideicomiso, su EIN obtenido después del fallecimiento del difunto, el nombre del fiduciario y su dirección. El fiduciario firma y fecha bajo pena de perjurio.
Complete el bloque del segundo QRT
La página 2 tiene espacio para dos QRT. Repita los mismos datos y la firma para el segundo fideicomiso si participa en la elección.
Agregue páginas para más de dos QRT
Si participan más de dos QRT, use páginas adicionales de la Parte III. En la parte superior de la primera página de la Parte III, indique cuántas páginas adicionales se adjuntan y el total de QRT que participan en la elección.
Indique si se trata de una elección enmendada
Si se nombró un albacea después de que un fiduciario que presenta hizo la elección, el albacea y cada fiduciario que hace la elección deben completar y presentar un Formulario 8855 nuevo, e indicar «AMENDED ELECTION» en la parte superior, dentro de los 90 días posteriores al nombramiento.
Revise, firme y descargue el PDF
Verifique que todos los EIN, nombres y fechas sean correctos y que estén todas las firmas requeridas. Descargue o imprima el PDF completado desde FillingPDF, conserve una copia y envíelo por correo según se describe en la sección Cómo presentar.
Cómo presentar el Form 8855
El Formulario 8855 se presenta por correo al centro de servicio del IRS correspondiente al estado donde usted se encuentra. Las instrucciones no indican un medio de presentación en línea ni en persona.
- Kansas City: Department of the Treasury, Internal Revenue Service Center, Kansas City, MO 64999, para Connecticut, Delaware, District of Columbia, Georgia, Illinois, Indiana, Kentucky, Maine, Maryland, Massachusetts, Michigan, New Hampshire, New Jersey, New York, North Carolina, Ohio, Pennsylvania, Rhode Island, South Carolina, Tennessee, Vermont, Virginia, West Virginia y Wisconsin.
- Ogden: Department of the Treasury, Internal Revenue Service Center, Ogden, UT 84201, para Alabama, Alaska, Arizona, Arkansas, California, Colorado, Florida, Hawaii, Idaho, Iowa, Kansas, Louisiana, Minnesota, Mississippi, Missouri, Montana, Nebraska, Nevada, New Mexico, North Dakota, Oklahoma, Oregon, South Dakota, Texas, Utah, Washington y Wyoming.
Las instrucciones del Formulario 8855 asignan Tennessee a Kansas City, mientras que un aviso anterior del IRS en la página del formulario asigna Tennessee a Ogden; confirme en www.irs.gov/Form8855. Las instrucciones también tienen una fila aparte para quienes presentan desde un país extranjero o una posesión de Estados Unidos. No envíe el formulario a la dirección del Tax Products Coordinating Committee que aparece en el aviso de la Ley de Reducción de Trámites. El albacea y cada fiduciario que hace la elección deben conservar una copia del formulario completado y comprobantes de que se presentó a tiempo. FillingPDF le permite rellenar y descargar el PDF; la presentación debe realizarse por los medios indicados arriba.
Errores comunes que debes evitar
- Presentar después de la fecha límite, incluidas las prórrogas, del Formulario 1041 para el primer año tributario de la sucesión; el plazo se aplica incluso si las entidades combinadas tienen ingresos insuficientes para estar obligadas a presentar el Formulario 1041.
- Ingresar el EIN del fideicomiso anterior al fallecimiento en la Parte I o la Parte III; el fiduciario debe obtener un EIN nuevo después del fallecimiento del difunto e ingresar ese número.
- Presentar como albacea antes de que la sucesión tenga un EIN; el albacea debe obtener uno para la sucesión antes de presentar la elección.
- Omitir la firma y la fecha del fiduciario de un QRT en la Parte III; el fiduciario de cada QRT que participa en la elección debe completar y firmar su propio bloque.
- Usar el espacio equivocado cuando hay más de dos QRT; los fideicomisos adicionales se incluyen en páginas adicionales de la Parte III, y se indica el número de páginas agregadas y el total de QRT en la parte superior de la primera página de la Parte III.
- No presentar un Formulario 8855 enmendado dentro de los 90 días posteriores al nombramiento de un albacea después de que un fiduciario que presenta haya hecho la elección, u omitir «AMENDED ELECTION» en la parte superior del formulario enmendado.
- Abreviar el nombre del país en una dirección extranjera; ingrese la ciudad, la provincia o el estado y el país, en ese orden, y escriba el nombre del país completo.
- Enviar el formulario a la dirección del Tax Products Coordinating Committee que aparece en el aviso de la Ley de Reducción de Trámites, en vez de al centro de servicio indicado en la sección Where To File.
- No conservar una copia del formulario completado y comprobantes de que se presentó a tiempo.
Preguntas frecuentes
¿Para qué se utiliza el Formulario 8855?
El Formulario 8855 es el formulario del IRS que se utiliza para hacer una elección conforme a la sección 645. Permite que un fideicomiso revocable calificado (QRT) sea tratado y gravado, para fines del impuesto sobre los ingresos, como parte de su sucesión relacionada durante el período de elección. Una vez realizada, la elección no puede revocarse.
¿Quién firma el Formulario 8855?
El albacea firma la Parte I o, si no hay albacea, la firma el fiduciario que presenta; el fiduciario de cada QRT que participa en la elección firma la Parte III. Si una entidad tiene varios albaceas o fiduciarios, solo uno debe firmar, a menos que la ley local o el documento constitutivo exija más firmas.
¿Cuándo vence el Formulario 8855?
Vence en la fecha límite, incluidas las prórrogas, del Formulario 1041 (o del Formulario 1040-NR) para el primer año tributario de la sucesión relacionada o del fideicomiso que presenta. Por lo general, esa declaración vence el día 15 del cuarto mes después del cierre del año tributario. Si la sucesión obtiene una prórroga, el Formulario 8855 vence en la fecha prorrogada.
¿A dónde debo enviar por correo el Formulario 8855?
Envíelo por correo al centro de servicio del Servicio de Impuestos Internos correspondiente a su estado: Kansas City, MO 64999, u Ogden, UT 84201. Las instrucciones indican qué estados corresponden a cada centro e incluyen una entrada aparte para quienes presentan desde el extranjero o desde una posesión de Estados Unidos; consulte la tabla Where To File.
¿Puedo revocar una elección conforme a la sección 645 hecha en el Formulario 8855?
No. Las instrucciones indican que, una vez realizada, la elección no puede revocarse. El período de elección continúa hasta que los fideicomisos que hacen la elección y la sucesión relacionada hayan distribuido todos sus bienes, o hasta el día anterior a la fecha aplicable, lo que ocurra primero.
¿Qué ocurre si se nombra un albacea después de que un fiduciario que presenta envía el Formulario 8855?
Se debe hacer oportunamente una elección enmendada. El albacea y cada fiduciario que hace la elección completan un Formulario 8855 nuevo, escriben «AMENDED ELECTION» en la parte superior y lo presentan dentro de los 90 días posteriores al nombramiento del albacea. De lo contrario, el período de elección termina el día anterior al nombramiento del albacea.
¿El fideicomiso necesita un EIN nuevo para el Formulario 8855?
Sí. El fiduciario de un QRT debe obtener un número de identificación del empleador nuevo al fallecer el difunto, y las Partes I y III requieren el EIN obtenido después del fallecimiento. El albacea también debe obtener un EIN para la sucesión antes de presentar la elección.
¿Puedo rellenar el Formulario 8855 en línea?
Puede rellenar en línea el PDF del Formulario 8855 en FillingPDF y descargarlo o imprimirlo. FillingPDF no presenta la elección por usted: debe enviar por correo el formulario completado al centro de servicio del IRS correspondiente a su estado, según se describe en la sección Cómo presentar.
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