Formulario 8858, Declaración informativa de personas estadounidenses con respecto a entidades extranjeras no consideradas separadas (FDE) y sucursales extranjeras (FB) (Information Return of U.S. Persons With Respect to Foreign Disregarded Entities (FDEs)

¿Qué es el 8858?

¿Quién tiene que presentar el 8858?

Cuándo presentar el 8858

Documentos que necesitas

• Organigrama requerido por la línea 5: nombre, ubicación, porcentaje de titularidad, clasificación tributaria y país de constitución de cada entidad entre el propietario tributario y la FDE o FB, y de cada entidad en la que tenga una participación del 10% o más.
• Anexo M (Formulario 8858), Transacciones entre la entidad extranjera no considerada separada (FDE) o sucursal extranjera (FB) y el contribuyente u otras entidades relacionadas: requerido con cada Formulario 8858 cuando la FDE o FB realizó alguna transacción de ese tipo, para los contribuyentes que deben completarlo.
• Declaración con la información de la línea 4 para cada propietario directo adicional, cuando la FDE tenga más de un propietario directo.
• Declaraciones para el Anexo C-1: metodología y detalles del aplazamiento de las ganancias o pérdidas de la sección 987 informadas en las líneas 2 y 3, y descripción del método anterior y del nuevo si cambió el método contable para la sección 987 (línea 5).
• Declaración de divulgación conforme a la sección 1.6011-4 de los Reglamentos si el propietario tributario de la FDE reclama una pérdida conforme a la sección 165 por acciones sin valor o ciertas obligaciones, según se describe para la línea 3 del Anexo G.
• Documentos para un uso nacional permitido de una pérdida consolidada doble (Anexo G, línea 12c): documento de acuerdo electivo, una "No Possibility of Foreign Use of Dual Consolidated Loss Statement" (Declaración de imposibilidad de uso extranjero de una pérdida consolidada doble) o una "Domestic Use Election and Agreement" (Elección y acuerdo de uso nacional).
• Declaración que describa el evento desencadenante, la cita del reglamento y las DCL de años anteriores recapturadas, cuando responda Sí a la línea 13a del Anexo G.
• Anexo separado de partidas de ajuste del Anexo H, que muestre cada monto, si es una adición o sustracción neta y los totales ingresados en las líneas 2 y 3.
• Declaración "Schedule I—Transferred Loss Amount Additional Information" (Anexo I—Información adicional sobre el monto de pérdida transferido), cuando se ingrese un monto de pérdida transferido mayor que cero en la línea 4 del Anexo I.
• Carta de aprobación del IRS, cuando el Formulario 8858 y sus anexos se generen por computadora.

Cómo rellenar el 8858

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   Ingrese el contribuyente y el período contable

   Ingrese el período contable anual de la FDE o FB debajo del título y, después, el nombre, número de identificación, dirección y año tributario del contribuyente. Una corporación estadounidense de un grupo consolidado indica como contribuyente a la sociedad matriz común.

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   Marque el tipo de contribuyente y la casilla Inicial o Final

   Marque la casilla que describa la FDE o FB (por ejemplo, FDE de una persona estadounidense, FB de una CFC). Marque Initial Form 8858 o Final Form 8858 únicamente si la FDE o FB se constituyó, adquirió, disolvió o enajenó este año; nunca marque ambas.

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   Identifique la FDE o FB en la línea 1

   Línea 1a: nombre y dirección. Línea 1b(1): EIN o, si no tiene un EIN, línea 1b(2): número de identificación de referencia (nunca un número de Seguro Social). Complete las líneas 1c a 1f y luego la 1g con el código de país de dos letras, la 1h con el código de actividad de 6 dígitos, y las líneas 1i y 1j con el código de moneda funcional de tres letras.

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   Complete las líneas 2, 3 y 4

   Línea 2: la oficina o el agente de la sucursal estadounidense y la persona que custodia los libros y registros. Línea 3: el propietario tributario, si es distinto del contribuyente. Línea 4: el propietario directo, si es distinto del propietario tributario; adjunte una declaración por cada propietario directo adicional.

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   Adjunte el organigrama

   Para la línea 5, adjunte un organigrama de la cadena de titularidad entre el propietario tributario y la FDE o FB, y entre la FDE o FB y cada entidad en la que tenga una participación directa o indirecta del 10% o más. Un mismo organigrama puede incluir varias FDE y FB.

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   Complete el estado de ingresos del Anexo C

   Informe las líneas 1 a 14 en moneda funcional conforme a los PCGA de EE. UU. y en dólares estadounidenses. Marque la casilla sobre la línea 1 si usa el tipo de cambio promedio de la sección 989(b). Si la moneda funcional es el dólar estadounidense, complete únicamente la columna de dólares estadounidenses.

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   Complete el Anexo C-1 si corresponde la sección 987

   Ingrese las remesas en la línea 1, las ganancias o pérdidas de la sección 987 reconocidas en la línea 2 y las ganancias o pérdidas aplazadas en la línea 3, en las columnas (a) y (b); después, responda las líneas 4 y 5. Use un Anexo C-1 separado para cada propietario de QBU.

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   Complete el balance general del Anexo F

   Ingrese el efectivo y otros activos corrientes, otros activos, pasivos y patrimonio del propietario al comienzo y al final del período contable anual, en dólares estadounidenses y conforme a los PCGA de EE. UU. Las líneas 3 y 6 son los totales.

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   Responda las preguntas 1 a 9 del Anexo G

   Marque Sí o No en las líneas 1 a 6, complete las líneas 7 y 8 sobre pagos que erosionan la base, salvo que sea una persona física, y responda la línea 9 solo si el propietario tributario es una CFC. Responda la línea 3 solo si la FDE eligió la clasificación de entidad no considerada separada este año.

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    Responda las líneas 10 a 14 del Anexo G

    Complete las líneas 10 a 13 sobre pérdidas consolidadas dobles solo si el propietario tributario es una corporación estadounidense (que no sea una RIC, REIT ni corporación S). La línea 14 pregunta sobre el impuesto complementario (Top-up Tax); si responde Sí, indique cada tipo en las líneas 14b(1) a 14b(3).

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    Complete las ganancias y utilidades del Anexo H

    Comience con los ingresos netos según los libros en la línea 1, sume las adiciones netas en la línea 2, reste las sustracciones netas en la línea 3 e ingrese las ganancias o pérdidas DASTM en la línea 5, si corresponde. Convierta la línea 6 a dólares estadounidenses en la línea 7 e ingrese el tipo de cambio en la línea 8.

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    Complete el Anexo I si se transfirieron activos

    Responda las líneas 1 a 3 y deténgase ante la primera respuesta No. Si llega a la línea 4, ingrese el monto de pérdida transferido incluido en los ingresos brutos conforme a la sección 91 y adjunte la declaración de información adicional.

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    Complete los impuestos extranjeros sobre los ingresos del Anexo J

    Por cada país, ingrese el código de dos letras, el año tributario extranjero (YYYY-MM-DD), el impuesto en moneda extranjera, el tipo de conversión y el monto en dólares estadounidenses. Después, asigne los dólares a la categoría separada correspondiente en las columnas (f) a (i) y calcule el total.

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    Prepare el Anexo M y los documentos adjuntos

    Complete el Anexo M (Formulario 8858) separado si se requiere y reúna las declaraciones y el organigrama que solicita el formulario. Elija el conjunto de columnas correspondiente al propietario tributario: persona estadounidense, CFC o CFP.

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    Revise y descargue el PDF completado

    Compruebe que todas las líneas correspondientes estén completas, que los montos estén en dólares estadounidenses salvo que se indique lo contrario y que los tipos de cambio usen la convención de división. Descargue o imprima el PDF completado desde FillingPDF y adjúntelo a la declaración descrita en Cómo presentar.

Cómo presentar el 8858

Errores comunes que debes evitar

• Escribir "see attached" en una sección en vez de completar todos los espacios de entrada y adjuntar únicamente la información restante en hojas adicionales que sigan la versión del IRS de esa sección.
• Ingresar un número de Seguro Social en la línea 1b(1) o 1b(2) para la FDE o FB; las instrucciones indican que no debe hacerlo, y un EIN corresponde a la línea 1b(1).
• Informar el tipo de cambio como dólares estadounidenses por unidad de moneda extranjera. Debe usarse la convención de división: unidades de moneda extranjera equivalentes a 1 dólar estadounidense, redondeadas a por lo menos cuatro lugares.
• Marcar tanto las casillas Initial como Final, o presentar un solo formulario cuando una FDE se constituye y se disuelve en el mismo año; cada evento requiere su propio Formulario 8858.
• Sumar los montos de las FDE o FB de niveles inferiores al formulario de la FDE del nivel superior; cada nivel tiene su propio Formulario 8858, aunque todos los montos se incluyen al calcular los del propietario tributario.
• Completar las líneas 7 y 8 del Anexo G si es una persona que posee una FB o FDE directamente o a través de niveles; el formulario indica que no debe hacerlo.
• Abreviar el nombre del país en una dirección extranjera o ingresar el nombre del país en vez de un código de país válido en un formulario presentado electrónicamente.
• Omitir el Anexo M (Formulario 8858) cuando la FDE o FB tuvo transacciones con el contribuyente o entidades relacionadas.
• Reducir las ganancias y utilidades o los ingresos tributables del Anexo H por ingresos bloqueados que no pudieron distribuirse debido a restricciones monetarias extranjeras u otras restricciones.
• Incluir en el Anexo J impuestos no acreditables, como los que no se permiten conforme a la sección 901(j), (k), (l) o (m).