Formulario 8886, Declaración de divulgación de transacciones reportables (Reportable Transaction Disclosure Statement)

El Formulario 8886, Declaración de divulgación de transacciones reportables (Reportable Transaction Disclosure Statement), es el formulario del Servicio de Impuestos Internos (IRS) que se usa para divulgar información sobre cada transacción reportable en la que participó un contribuyente. Se adjunta a la declaración de impuestos federales del contribuyente (n.º OMB 1545-1800).

Las instrucciones del IRS definen una transacción reportable por categoría. La línea 2 del formulario le pide que marque todas las categorías que correspondan:

• Listed (listada): es igual o sustancialmente similar a una transacción que el IRS ha identificado como una transacción de evasión de impuestos.
• Confidential (confidencial): se ofrece bajo condiciones de confidencialidad por un honorario mínimo pagado a un asesor.
• Contractual protection (protección contractual): usted tiene derecho a un reembolso total o parcial de los honorarios si no se mantienen las consecuencias tributarias previstas, o los honorarios dependen de los beneficios tributarios.
• Loss (pérdida): una pérdida conforme a la sección 165 que iguala o supera el umbral aplicable.
• Transaction of interest (transacción de interés): es igual o sustancialmente similar a una transacción que el IRS ha identificado como una transacción de interés.

El formulario solicita el nombre de la transacción, su número de registro de transacción reportable, cualquier sociedad colectiva, corporación S o fideicomiso a través del cual usted participó, los asesores a quienes pagó honorarios, los beneficios tributarios previstos, una descripción narrativa de los hechos y cualquier parte exenta de impuestos, extranjera o relacionada. Las instrucciones indican que el hecho de que una transacción sea reportable no significa que se denegarán sus beneficios tributarios.

El Formulario 8886 es distinto del Formulario 8886-T, Divulgación de una entidad exenta de impuestos sobre una transacción prohibida de refugio tributario, que una entidad exenta de impuestos que sea parte de una transacción prohibida de refugio tributario podría tener que presentar además del Formulario 8886.

Todo contribuyente que participe en una transacción reportable y deba presentar una declaración de impuestos federales o una declaración informativa debe presentar el Formulario 8886. Las instrucciones mencionan a personas, fideicomisos, sucesiones, sociedades colectivas, corporaciones S y otras corporaciones.

• Por lo general, se presenta un Formulario 8886 separado para cada transacción reportable. Puede informar más de una transacción en un solo formulario únicamente si son iguales o sustancialmente similares.
• Una compañía de inversión regulada (RIC), o un vehículo de inversión que pertenezca en todo momento en al menos un 95% a una o más RIC, no tiene que presentar el formulario para ninguna transacción que no sea una transacción listada o una transacción de interés.
• Si su única relación con una transacción descrita en el Aviso 2002-35 (evasión de impuestos mediante contratos de principal nocional) es un interés directo o indirecto en una entidad de transferencia, no está obligado a divulgarla en el Formulario 8886.
• Los socios, accionistas y beneficiarios de una entidad de transferencia pueden participar en una transacción de pérdida mediante una pérdida que se les haya asignado.
• Un accionista declarante de una corporación extranjera (un accionista estadounidense de una corporación extranjera controlada o un accionista del 10% de un fondo de elección calificada) puede ser participante conforme a reglas especiales.

Una entidad exenta de impuestos que sea parte de una transacción prohibida de refugio tributario también podría tener que presentar el Formulario 8886-T.

Adjunte el Formulario 8886 a su declaración de impuestos sobre los ingresos o declaración informativa de cada año tributario en el que haya participado en una transacción reportable. Esto incluye las declaraciones enmendadas. Si una transacción reportable produce una pérdida o un crédito que se traslada a un año anterior, adjunte el formulario a la solicitud de reembolso provisional (Formulario 1045 o 1139) o a la declaración enmendada de los años a los que se traslada la pérdida o el crédito.

Reglas especiales de plazos indicadas en las instrucciones:

• Declarantes del año inicial también envían una copia exacta del formulario a la Oficina de Análisis de Refugios Tributarios (OTSA).
• Una transacción que pasa a ser una transacción listada o de interés después de que usted presente la declaración: para una transacción realizada después del 2 de agosto de 2007 (listada) o después del 1 de noviembre de 2006 (transacción de interés), presente el formulario a OTSA dentro de los 90 días posteriores a la fecha en que pasó a ser una de esas transacciones. Las transacciones listadas anteriores se adjuntan a la primera declaración que se presente después de esa fecha.
• Un socio, accionista de una corporación S o beneficiario de un fideicomiso que reciba oportunamente un Anexo K-1 menos de 10 días calendario antes de la fecha límite para presentar la declaración (incluidas las prórrogas) no incurre en presentación tardía si el formulario llega a OTSA dentro de los 60 días posteriores a la fecha límite, incluidas las prórrogas.
• Una transacción que pasa a ser una transacción de pérdida: presente el formulario para el primer año en que se alcance el umbral y para cada declaración posterior que refleje cualquier pérdida conforme a la sección 165 derivada de ella.

El Formulario 8886 se presenta en dos lugares: adjunto a su declaración de impuestos y, para los declarantes del año inicial, como copia exacta enviada a OTSA por correo o fax.

• Con su declaración: adjunte el Formulario 8886 original a su declaración de impuestos sobre los ingresos o declaración informativa (o al Formulario 1045, Formulario 1139 o a la declaración enmendada de un año al que se traslada una pérdida o crédito). Debe presentar el original junto con la declaración incluso cuando envíe la copia a OTSA.
• Por correo a OTSA: Internal Revenue Service, OTSA Mail Stop 4915, 1973 Rulon White Blvd., Ogden, UT 84201. El IRS señala en las instrucciones que la dirección postal se actualizó, así que confírmela en IRS.gov/Form8886 antes de enviar el formulario por correo.
• Por fax a OTSA: 844-253-2553. Úselo únicamente para la copia exacta del Formulario 8886 y sus materiales; envíe una copia exacta por fax y no exceda las 100 páginas. La portada del fax debe indicar el asunto «Form 8886», el nombre, cargo, número de teléfono y dirección del remitente, el nombre del contribuyente, la fecha y el número de páginas, incluida la portada. No incluya un EIN ni un número de Seguro Social. El IRS no envía un comprobante de recepción, así que conserve el registro de transmisión del fax.
• Personas que presentan declaraciones electrónicamente: la copia enviada a OTSA debe coincidir palabra por palabra con lo que presentó electrónicamente.

FillingPDF le permite rellenar y descargar el PDF; la presentación se realiza mediante los canales indicados arriba.