El Formulario 8964-ELE, Elecciones de la sección 987 (Section 987 Elections), es el formulario del Servicio de Impuestos Internos (IRS) que se usa para hacer o revocar elecciones conforme a las regulaciones de la sección 987. La persona autorizada lo presenta en nombre del propietario de una unidad de negocio calificada (QBU) de la sección 987, normalmente adjunto a la declaración original presentada a tiempo. En esta página puede rellenar el formulario en línea en FillingPDF y descargar o imprimir el PDF completado; el IRS publica el formulario y sus instrucciones en www.irs.gov/form8964ele.
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¿Qué es el Form 8964-ELE?
Formulario 8964-ELE, Elecciones de la sección 987 (Section 987 Elections), es el formulario del IRS que se usa para hacer o revocar elecciones conforme a las regulaciones de la sección 987 y cumplir los requisitos de información de la sección 1.987-1(g) del Reglamento. Lo emite el Servicio de Impuestos Internos con el número OMB 1545-0123.
La sección 987 se aplica a cualquier contribuyente que tenga una unidad de negocio calificada (QBU) cuya moneda funcional no sea el dólar. Una persona autorizada presenta el formulario en nombre del propietario de la QBU; si lo presenta de acuerdo con las instrucciones, se considera que cumple el requisito de declaración de la sección 1.987-1(g)(3)(i) de las Regulaciones.
La Parte III enumera las diez elecciones que cubre el formulario:
- Elección de tipo de cambio actual de la sección 987
- Elección de reconocimiento anual de la sección 987
- Elección de valoración a mercado de la sección 988
- Elección de agrupación de la sección 987
- Elección de usar una convención de tipo de cambio al contado
- Elección de usar el método histórico de inventario
- Elección de amortización conforme a las reglas de transición
- Elección para pequeñas empresas conforme a las reglas de transición
- Elección de tratar ciertas ganancias/(pérdidas) de la sección 987 como ganancias/(pérdidas) en moneda extranjera de transacciones de la sección 988
- Elección de grupo de transferencias recurrentes
El Formulario 8964-ELE no es el formulario de información de transición. El propietario que deba calcular la ganancia o pérdida previa a la transición presenta por separado el Formulario 8964-TRA, Información de transición de la sección 987. Las personas estadounidenses con sucursales extranjeras o entidades extranjeras no consideradas también podrían tener que presentar el Formulario 8858.
¿Quién tiene que presentar el Form 8964-ELE?
La persona autorizada presenta el Formulario 8964-ELE. La persona autorizada hace o revoca una elección de la sección 987 en nombre del propietario de una QBU de la sección 987; quién es la persona autorizada depende del tipo de propietario:
- Propietario que es una persona estadounidense: el propietario es la persona autorizada.
- Propietario que es una CFC: los accionistas nacionales controlantes de la corporación extranjera controlada (CFC) se consideran la persona autorizada; si hay varios, actúan de manera conjunta.
- Miembro de un grupo consolidado: la sociedad matriz común u otro agente del grupo hace la elección.
- Propietario que es una sociedad colectiva: la sociedad colectiva hace o revoca la elección.
Por lo general, quien presenta el formulario es la persona autorizada. Si quien lo presenta no es la persona autorizada, el formulario también solicita el nombre de esta y su número de identificación o de referencia.
La persona autorizada que actúa en nombre de varios propietarios de QBU, o de un propietario con varias QBU de la sección 987, marca Yes (Sí) en la pregunta sobre varios propietarios y completa la Parte II en lugar de la Parte I. Todos los demás marcan No (No) y completan la Parte I.
Las elecciones también se aplican a entidades relacionadas: todos los miembros de un grupo consolidado y todos los miembros de un grupo elector de la sección 987 deben hacer o revocar las elecciones de manera coherente. Una corporación, sociedad colectiva, fideicomiso, sucesión o entidad no considerada no es por sí misma una QBU, aunque sus actividades podrían constituir una.
En la Parte IV, línea 1, se incluye al representante que tenga un poder legal para responder a consultas del IRS; las instrucciones hacen referencia al Formulario 2848 para esa autorización.
Cuándo presentar el Form 8964-ELE
Adjunte el Formulario 8964-ELE a la declaración original presentada a tiempo (incluidas las prórrogas) correspondiente al año tributario para el que se hacen las elecciones. Se aplican requisitos adicionales en años posteriores y para algunas elecciones.
- Primer año en que se aplican las regulaciones de la sección 987 al propietario, o primer año en que el propietario (o un miembro de su grupo consolidado o grupo elector de la sección 987) posee una QBU de la sección 987: basta con adjuntar el formulario a la declaración presentada a tiempo.
- Años posteriores, elección de tipo de cambio actual, reconocimiento anual o valoración a mercado de la sección 988: presente el formulario antes del inicio del año tributario para el que se hace la elección, por e-Fax, y adjúntelo también a la declaración presentada a tiempo.
- Años posteriores, otras elecciones: solo se pueden hacer o revocar con el consentimiento del Comisionado, que se obtiene mediante una resolución privada; adjunte una copia de la resolución al formulario.
- Elecciones de amortización y para pequeñas empresas conforme a las reglas de transición: solo se pueden hacer en el primer año.
No se puede revocar una elección de tipo de cambio actual, reconocimiento anual o valoración a mercado de la sección 988 sin el consentimiento del Comisionado para ningún año tributario que comience dentro de los 60 meses posteriores al primer día del año en que se hizo la elección. Si descubre que el formulario presentado está incompleto o contiene errores, presente un formulario corregido junto con una declaración enmendada.
Documentos que necesitas
- Declaraciones para la Parte II, secciones A y B: enumere las QBU y los propietarios que cubre la persona autorizada, incluidas las QBU de CFC y sociedades colectivas extranjeras, cuando la línea indique que se debe adjuntar una declaración.
- Una declaración que describa la convención de tipo de cambio al contado, solo si hace la Elección de usar una convención de tipo de cambio al contado (Parte III, línea 5).
- Una copia de la resolución privada que concede el consentimiento del Comisionado, solo cuando haga o revoque en un año posterior una elección que requiera consentimiento.
- La carta de aprobación del IRS, solo si presenta un Formulario 8964-ELE generado por computadora que se aparte del formulario y los anexos oficiales.
- Una declaración que identifique los cambios, con «Corrected» (Corregido) escrito en la parte superior del formulario, solo cuando presente un formulario corregido con una declaración enmendada.
- Hojas adicionales que se ajusten a la versión del IRS de la sección, solo cuando la información exceda el espacio proporcionado en esa sección.
- Una declaración para la Parte IV, línea 2, solo si necesita más espacio para enumerar a los accionistas nacionales controlantes de la CFC.
Cómo rellenar el Form 8964-ELE
Ingrese el año y el período tributarios
En la parte superior, complete la línea «For tax year beginning ... and ending ...» (Para el año tributario que comienza ... y termina ...) con el período contable anual de la persona que proporciona la información.
Ingrese los datos de quien presenta el formulario
Proporcione el nombre y el número de identificación de quien presenta el formulario (un EIN o un número de identificación de referencia), además de la dirección. Si quien presenta el formulario es miembro de un grupo consolidado, indique a la sociedad matriz común como responsable de la presentación.
Identifique a la persona autorizada
Si quien presenta el formulario no es la persona autorizada, ingrese el nombre, el número de identificación y el número de identificación de referencia de la persona autorizada. Indique entre paréntesis, después del nombre actual, cualquier nombre usado durante los últimos 3 años.
Responda la pregunta sobre varios propietarios
Marque Yes (Sí) si la persona autorizada tiene varios propietarios o varias QBU, y continúe con la Parte II. Marque No para completar la Parte I y omitir la Parte II.
Complete la Parte I, sección A
En las líneas 1a a 1g, ingrese los datos del propietario de la QBU solo si son distintos de los de la persona autorizada; en la línea 1g, use el código de tres caracteres de la norma ISO 4217 para la moneda funcional. Complete las líneas 2a a 2d solo si el propietario directo es distinto del propietario.
Complete la Parte I, sección B, línea 1
Ingrese el nombre, el número de identificación y la dirección de la QBU; los países de organización con códigos de dos letras; el tipo de entidad (o «branch», sucursal); las fechas; la fecha en que se convirtió en QBU; el código de actividad comercial principal (línea 1h); la descripción (línea 1i); y la moneda funcional (línea 1j).
Ingrese la oficina o el agente de la QBU en EE. UU.
En la sección B, línea 2, ingrese el nombre, el número de identificación y la dirección de la oficina o el agente de la QBU en EE. UU., así como la persona que custodia los libros y registros y su ubicación, si es diferente.
Complete la Parte II si marcó Yes
Use la sección A para las QBU sujetas a las reglas de coherencia de la sección 1.987-1(g)(2) de las Regulaciones y la sección B para las QBU que no lo estén. Responda las líneas 1a y 1b y adjunte las declaraciones que solicitan las líneas.
Marque las elecciones en la Parte III
Marque la casilla correspondiente a cada elección que haga o revoque, y a toda elección anterior que siga vigente. Ingrese el EIN de la persona autorizada y la fecha de vigencia de la elección o de la revocación.
Complete la Parte IV
En la línea 1, ingrese el nombre, el cargo y el número de teléfono del representante al que el IRS puede llamar. Si la persona autorizada hace una elección para una CFC, enumere en la línea 2 la CFC y sus accionistas nacionales controlantes, con el TIN y el porcentaje de acciones con derecho a voto.
Revise, adjunte documentos y descargue el PDF
Revise las entradas, añada las declaraciones requeridas y descargue o imprima el PDF completado desde FillingPDF. Después, preséntelo mediante los canales descritos en «Cómo presentar».
Cómo presentar el Form 8964-ELE
El Formulario 8964-ELE se presenta al IRS de dos maneras, según la elección y el año: adjunto a una declaración de impuestos o enviado por e-Fax antes de que comience el año tributario.
- Adjunto a la declaración: adjunte el formulario a la declaración original presentada a tiempo (incluidas las prórrogas) correspondiente al año tributario para el que se hacen las elecciones, y preséntelo con esa declaración según indiquen sus instrucciones.
- Por e-Fax: para las elecciones que deben presentarse antes del inicio del año (en años posteriores al primer año en que se aplican las regulaciones), envíe el formulario por e-Fax al 833-312-2650 y presente una copia con su declaración presentada a tiempo.
- Formularios generados por computadora: por lo general requieren aprobación previa del IRS. Envíe la solicitud a [email protected] o por correo a Internal Revenue Service, Attention: Substitute Forms Program, C:DC:TS:CAR:MP:P:TP, 1111 Constitution Ave. NW, Room 6554, Washington, DC 20224. Se puede presentar sin aprobación previa un formulario generado por computadora que se ajuste al formulario oficial y no se aparte de él; no se adjunta ninguna carta de aprobación. De lo contrario, adjunte la carta de aprobación al formulario.
- Correcciones: presente un formulario corregido con una declaración enmendada y siga las instrucciones de esa declaración.
Si una sección necesita más espacio del que proporciona el formulario, complete todos los espacios para entradas y adjunte la información restante en hojas adicionales que se ajusten a la versión del IRS de esa sección. FillingPDF le permite rellenar y descargar el PDF; la presentación se realiza mediante los canales del IRS indicados anteriormente.
Errores comunes que debes evitar
- Escribir «See attached» (Vea el documento adjunto) en una sección y poner toda la información en hojas adicionales; primero complete todos los espacios para entradas y adjunte solo la información restante.
- Escribir «FOREIGNUS» o «APPLIED FOR» en una columna que solicita un EIN o número de identificación de referencia; si no tiene un EIN, ingrese un número de identificación de referencia.
- Usar un número de identificación de referencia con espacios o caracteres especiales, de más de 50 caracteres o distinto del que usó en años anteriores.
- Presentar una elección de tipo de cambio actual, reconocimiento anual o valoración a mercado de la sección 988 de un año posterior solo con la declaración, sin enviarla por e-Fax antes del inicio del año tributario.
- Completar tanto la Parte I como la Parte II; marque Yes (Sí) y complete solo la Parte II para varios propietarios o QBU; de lo contrario, marque No y complete solo la Parte I.
- Abreviar el nombre del país en una dirección extranjera o escribir la dirección en un orden distinto de ciudad, provincia o estado, y país.
- Omitir nombres anteriores si quien presenta el formulario, la persona autorizada, las CFC o los accionistas nacionales controlantes cambiaron de nombre en los últimos 3 años.
- Hacer o revocar en un año posterior una elección que requiere el consentimiento del Comisionado sin adjuntar la resolución privada.
- Presentar un formulario corregido sin escribir «Corrected» en la parte superior ni adjuntar una declaración que identifique los cambios.
- Hacer la Elección de usar una convención de tipo de cambio al contado sin adjuntar una declaración que describa la convención.
Preguntas frecuentes
¿Para qué se usa el Formulario 8964-ELE?
El Formulario 8964-ELE, Elecciones de la sección 987, se usa para hacer o revocar elecciones conforme a las regulaciones de la sección 987. También cumple los requisitos de información de la sección 1.987-1(g) del Reglamento. La persona autorizada lo presenta en nombre del propietario de una QBU de la sección 987.
¿Quién es la persona autorizada en el Formulario 8964-ELE?
Para un propietario que es una persona estadounidense, es el propietario. Para una CFC, son sus accionistas nacionales controlantes, que actúan de manera conjunta. Para un miembro de un grupo consolidado, es la sociedad matriz común u otro agente del grupo. Si el propietario es una sociedad colectiva, esta hace o revoca la elección.
¿Cuándo vence el plazo para presentar el Formulario 8964-ELE?
Adjúntelo a la declaración original presentada a tiempo, incluidas las prórrogas, correspondiente al año tributario de las elecciones. En años posteriores, las elecciones de tipo de cambio actual, reconocimiento anual o valoración a mercado de la sección 988 también deben presentarse por e-Fax antes del inicio de ese año tributario.
¿A qué número envío por e-Fax el Formulario 8964-ELE?
Envíelo al 833-312-2650 cuando la elección deba presentarse antes del inicio del año tributario, lo cual se aplica en años posteriores al primer año en que rigen las regulaciones de la sección 987. También debe presentar una copia con su declaración presentada a tiempo.
¿Puedo revocar una elección de la sección 987?
Sí, pero no puede revocar una elección de tipo de cambio actual, reconocimiento anual o valoración a mercado de la sección 988 sin el consentimiento del Comisionado para años que comiencen dentro de los 60 meses posteriores al primer día del año en que se hizo. Otras elecciones de años posteriores también requieren consentimiento, que se solicita mediante una resolución privada.
¿Cómo corrijo un Formulario 8964-ELE que ya presenté?
Presente un Formulario 8964-ELE corregido con una declaración de impuestos enmendada y siga las instrucciones de la declaración enmendada correspondiente a aquella con la que presentó inicialmente el formulario. Escriba «Corrected» (Corregido) en la parte superior del formulario y adjunte una declaración que identifique los cambios.
¿Cuál es la diferencia entre el Formulario 8964-ELE y el Formulario 8964-TRA?
El Formulario 8964-ELE sirve para hacer o revocar elecciones de la sección 987. El Formulario 8964-TRA, Información de transición de la sección 987, es un formulario aparte que el propietario presenta para calcular la ganancia o pérdida previa a la transición de cada QBU conforme a la sección 1.987-10(e) de las Regulaciones.
¿Puedo rellenar el Formulario 8964-ELE en línea y presentarlo a través de FillingPDF?
Puede rellenar el PDF rellenable en línea en FillingPDF y descargarlo o imprimirlo. FillingPDF es un servicio independiente y no presenta ni envía el formulario; usted lo presenta al IRS adjuntándolo a la declaración o enviándolo por e-Fax, según indiquen las instrucciones.
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