Formulario 8994, Crédito del empleador por licencia familiar y médica remunerada (Employer Credit for Paid Family and Medical Leave)

El Formulario 8994, Crédito del empleador por licencia familiar y médica remunerada (Employer Credit for Paid Family and Medical Leave), es un anexo del Servicio de Impuestos Internos (IRS) que un empleador elegible usa para calcular el crédito por los salarios pagados a empleados que reúnen los requisitos mientras toman una licencia familiar y médica.

Las instrucciones del IRS explican que el crédito va del 12.5% al 25% de ciertos salarios pagados a un empleado que reúne los requisitos durante la licencia. El porcentaje base de 12.5% se aplica cuando la política escrita paga el 50% de los salarios normales; aumenta 0.25 puntos porcentuales por cada punto por encima del 50%, hasta un máximo de 25%. Se cuentan como máximo 12 semanas de licencia por empleado por año tributario.

El formulario comienza con cuatro preguntas de sí o no, líneas A a D, sobre la política escrita del empleador: al menos 2 semanas de licencia familiar y médica remunerada al año, el pago de al menos el 50% de los salarios normales, licencia efectivamente pagada a por lo menos un empleado que reúne los requisitos y texto de «no interferencia» cuando corresponda. Si responde «No», debe detenerse y no presentar el formulario, con una excepción para las sociedades colectivas y las corporaciones S. La línea 1 es el crédito calculado por sus propios salarios, la línea 2 es el crédito transferido de sociedades colectivas y corporaciones S, y la línea 3 es el total.

El Formulario 8994 no se presenta por separado: indica que debe adjuntarse a su declaración de impuestos. El total de la línea 3 se incluye en el Anexo K para las sociedades colectivas y las corporaciones S, y en el Formulario 3800, Crédito General para Empresas, Parte III, línea 4j para todos los demás.

Un empleador elegible presenta el Formulario 8994 para reclamar el crédito. Las instrucciones del IRS definen como empleador elegible a quien tiene vigente una política escrita que proporciona licencia familiar y médica remunerada y cumple los requisitos mínimos de licencia remunerada. Si el empleador tiene algún empleado que reúne los requisitos y no está cubierto por el título I de la Ley de Licencia Familiar y Médica (FMLA), la política escrita también debe incluir texto de «no interferencia».

Grupos a los que se refieren las instrucciones:

• Sociedades colectivas y corporaciones S: deben presentar este formulario para reclamar el crédito, incluso cuando solo recibieron un crédito de otra entidad que debe declararse en la línea 2 (la excepción a las respuestas «No» de las líneas A a D).
• Todos los demás contribuyentes: no completen ni presenten el Formulario 8994 si su única fuente del crédito es una sociedad colectiva o una corporación S. Declaren ese crédito directamente en el Formulario 3800, Parte III, línea 4j.
• Empleadores que responden «No» a la línea A, B, C o D: deténganse y no presenten el formulario, salvo que se aplique la excepción para sociedades colectivas o corporaciones S.

Por lo general, los miembros de un grupo controlado o de empresas bajo control común hacen elecciones por separado para reclamar o no reclamar el crédito; en un grupo consolidado, el agente del grupo hace la elección.

El Formulario 8994 se presenta con la declaración de impuestos a la que se adjunta, para el año tributario en el que se pagó la licencia. Las instrucciones del IRS indican que puede reclamar el crédito, o elegir no reclamarlo, en cualquier momento dentro de los 3 años a partir de la fecha límite de su declaración, ya sea en una declaración original o en una declaración enmendada. La elección se hace para el año tributario en el que el crédito está disponible, reclamándolo o no en la declaración.

La política escrita debe estar vigente antes de que se tome la licencia remunerada por la que reclama el crédito, y se considera vigente en la fecha posterior entre la fecha de adopción y la fecha de entrada en vigor. Las instrucciones indican que el crédito cubre los años tributarios que comienzan en 2021 hasta 2025, conforme a la Ley de Certeza para el Contribuyente y Alivio Tributario por Desastres de 2020. Use la revisión de enero de 2021 del formulario para los años tributarios que comiencen en 2020 o después, hasta que el IRS publique una revisión posterior.

El Formulario 8994 no tiene un método de presentación propio: debe adjuntarlo a su declaración de impuestos y presentarlo por el medio que se use para esa declaración.

• Con su declaración: el formulario indica «Attach to your tax return» (Adjunte a su declaración de impuestos). Para obtener detalles de presentación, las instrucciones remiten a las instrucciones de la declaración de impuestos con la que se presenta el formulario.
• Sociedades colectivas y corporaciones S: declaren el total de la línea 3 en el Anexo K.
• Todos los demás declarantes: declaren el total de la línea 3 en el Formulario 3800, Parte III, línea 4j. Si su única fuente del crédito es una sociedad colectiva o una corporación S, no presente el Formulario 8994; declare el crédito directamente en esa línea del Formulario 3800.

Conserve sus registros de respaldo. Las instrucciones enumeran el nombre y el número de Seguro Social de cada empleado que reúne los requisitos, los salarios pagados, el nombre y el número de identificación del empleador de cada empleador que reúne los requisitos, el porcentaje aplicable y la política de licencia familiar y médica. La Hoja de trabajo del crédito por licencia familiar y médica remunerada incluida en las instrucciones es una forma de conservar esta información y no se presenta con el formulario. FillingPDF le permite rellenar y descargar el PDF; la presentación se hace por los medios indicados anteriormente.