Formulario 990-T, Declaración de impuestos sobre los ingresos comerciales de organizaciones exentas (Exempt Organization Business Income Tax Return)

¿Qué es el 990-T?

¿Quién tiene que presentar el 990-T?

Cuándo presentar el 990-T

Documentos que necesitas

• Anexo A (Formulario 990-T), uno por cada negocio o actividad comercial no relacionada por separado, cuando la organización tenga UBTI; complételos primero. Una organización sin UBTI no adjunta el Anexo A.
• Formulario 3800, Crédito general para negocios, junto con el formulario correspondiente a cada crédito individual, cuando una entidad aplicable haga una elección de pago electivo o reclame un crédito general para negocios en la línea 1c.
• Formulario 1118 para una corporación, o Formulario 1116 para un fideicomiso, para reclamar el crédito por impuestos extranjeros en la Parte III, línea 1a.
• Formulario 8801 (fideicomisos) o Formulario 8827 (corporaciones) para reclamar en la línea 1d el crédito por el impuesto mínimo de años anteriores.
• Formulario 4626 para corporaciones, o Anexo I (Formulario 1041) para fideicomisos, si corresponde el impuesto mínimo alternativo en la Parte II, línea 5.
• Anexo D (Formulario 1041), cuando un fideicomiso marque la casilla Schedule D en la Parte II, línea 2 para usar las tasas de ganancias de capital.
• Una declaración que muestre el cálculo del impuesto por representación, cuando ingrese ese impuesto en la Parte II, línea 3.
• Declaraciones adjuntas para los elementos de las líneas 4b, 3e, 1b y la Parte III, línea 4, que indiquen el tipo de impuesto o crédito, el formulario o la sección del Código, y el importe.
• Formulario 8941 para reclamar en la línea 6f el crédito por primas de seguro médico para pequeños empleadores.
• Copia B del Formulario 2439 de cada RIC o REIT, cuando reclame el impuesto pagado sobre ganancias de capital a largo plazo no distribuidas (línea 6h).
• Formulario 1042-S, u otro formulario que verifique la retención, por impuestos pagados o retenidos en la fuente por una organización extranjera (línea 6d).
• Una copia del Formulario 1099 que muestre la retención, cuando el único motivo para presentar la declaración sea solicitar un reembolso de la retención adicional.
• Formulario 2220, únicamente si se utiliza el método de cuotas de ingresos anualizados o de temporada ajustada, o si una organización grande calcula su primera cuota según el impuesto del año anterior.
• Formulario 8050, cuando haya un sobrepago en la línea 11 que quiera recibir mediante depósito directo.
• Formulario 8997 con el Anexo D correspondiente y el Formulario 8949, para organizaciones que hayan diferido una ganancia de capital en un fondo de oportunidad calificado.

Cómo rellenar el 990-T

1. 1

   Complete primero los Anexos A

   Si la organización tiene UBTI, complete un Anexo A (Formulario 990-T) separado por cada negocio o actividad comercial no relacionada antes de completar las Partes I a V. Ingrese en el inciso J el número de anexos adjuntos.

2. 2

   Ingrese el año tributario

   En la parte superior, marque el año calendario 2025 o ingrese las fechas de inicio en 2025 y finalización en 2026 del año fiscal. Use el período contable anual establecido o el año calendario si no existe uno.

3. 3

   Ingrese el nombre, la dirección y el EIN

   Ingrese el nombre y la dirección de la organización tal como aparecen en otros Formularios 990; marque el inciso A o la casilla de cambio de nombre si alguno de esos datos cambió. En el inciso D, ingrese el EIN propio de la organización y, en el inciso E, cualquier número de exención colectiva. El inciso C solicita el valor contable de todos los activos al final del año, y el inciso L solicita el nombre de la persona que conserva los libros y un número de teléfono.

4. 4

   Seleccione el tipo de exención y organización

   En el inciso B, marque la sección conforme a la cual la organización está exenta (por ejemplo, escriba 501(c)(3) entre paréntesis). En el inciso G, marque el tipo de organización. Marque el inciso F para una declaración enmendada, el inciso H si presenta únicamente para reclamar un crédito o reembolso indicado, y el inciso I para una declaración consolidada con una corporación titular de títulos 501(c)(2).

5. 5

   Responda la pregunta sobre el grupo afiliado

   Inciso K: marque Yes (Sí) o No para indicar si la corporación era una subsidiaria de un grupo afiliado o de un grupo controlado de padre y subsidiaria. Si responde Yes (Sí), ingrese el nombre y el número de identificación de la corporación matriz.

6. 6

   Calcule los ingresos tributables de negocios no relacionados

   Parte I, línea 1: ingrese la suma de los importes positivos de todos los Anexos A, Parte II, línea 18. Luego complete la línea 4 (contribuciones caritativas), la línea 6 (deducción por NOL anterior a 2018), la línea 8 (deducción específica) y, para fideicomisos, la línea 9. La línea 11 es el resultado, o cero si la línea 10 supera la línea 7.

7. 7

   Calcule el impuesto en la Parte II

   Las corporaciones usan la línea 1; los fideicomisos usan la línea 2 y marcan Tax rate schedule o Schedule D. Sume el impuesto por representación en la línea 3 y adjunte una declaración; luego complete las líneas 4a, 4b, 5 (impuesto mínimo alternativo) y 6 (ingresos de instalaciones no conformes). La línea 7 es el total.

8. 8

   Ingrese los créditos y el impuesto total

   En la Parte III, líneas 1a a 1d, ingrese el crédito por impuestos extranjeros, otros créditos, el crédito general para negocios y el crédito por impuesto mínimo de años anteriores, y súmelos en la línea 1e. En la línea 2, reste la línea 1e de la Parte II, línea 7; indique los importes adeudados en las líneas 3a a 3f e ingrese el impuesto total en la línea 4.

9. 9

   Ingrese los pagos y el saldo

   Declare los importes en las líneas 5a y 5b (secciones 965 y 1062), los pagos en las líneas 6a a 6k y el total en la línea 7. Marque el Formulario 2220 en la línea 8 si lo adjunta. La línea 9 corresponde al impuesto adeudado; la línea 10, al sobrepago; en la línea 11, elija el importe que se acreditará al impuesto estimado de 2026 o se reembolsará.

10. 10

    Responda las declaraciones de la Parte IV

    Responda la pregunta sobre cuentas financieras extranjeras (línea 1) y la pregunta sobre fideicomisos extranjeros (línea 2); ingrese los intereses exentos de impuestos en la línea 3, los arrastres de NOL anteriores a 2018 en la línea 4 y cada código de actividad comercial con su arrastre de NOL posterior a 2017 en la línea 5.

11. 11

    Agregue información suplementaria

    En la Parte V, proporcione la información narrativa que solicita el formulario. Para una declaración enmendada, indique los números de las líneas cambiadas en la declaración original y el motivo de cada cambio.

12. 12

    Firme y complete la sección del preparador

    Un funcionario autorizado firma y fecha la declaración en nombre de una corporación; el fiduciario o un funcionario autorizado firma en nombre de un fideicomiso. Marque Yes (Sí) o No para indicar si el IRS puede hablar con el preparador. Un preparador remunerado firma e ingresa un PTIN, el nombre de la empresa, EIN, dirección y teléfono.

13. 13

    Revise y descargue el PDF completado

    Verifique que todas las líneas correspondientes estén completas y que los Anexos A y los documentos adjuntos coincidan con las líneas que utilizó. Descargue o imprima el PDF completado desde FillingPDF y preséntelo a través de los canales descritos en Cómo presentar.

Cómo presentar el 990-T

Errores comunes que debes evitar

• Presentar una declaración en papel cuando la organización o el fideicomiso está definido en la sección 511; esos contribuyentes deben presentar el Formulario 990-T electrónicamente.
• Ingresar un número de Seguro Social. El formulario advierte que no se deben ingresar números de Seguro Social porque una declaración 501(c)(3) se hace pública, y un fideicomiso IRA debe usar su propio EIN, nunca un número de Seguro Social ni el EIN del fiduciario.
• Completar la Parte I antes que los Anexos A. Las instrucciones indican que primero se deben completar todos los Anexos A (Formulario 990-T) necesarios.
• Calcular el impuesto en la línea incorrecta: una corporación 501(c) usa la Parte II, línea 1 y deja la línea 2 en blanco; un fideicomiso 501(c), un fideicomiso 401(a) u otro fideicomiso usa la línea 2 y deja la línea 1 en blanco.
• Marcar "6417(d)(1)(A) Applicable entity" en el inciso G cuando corresponde otra casilla, como en el caso de una cooperativa eléctrica rural conforme a la sección 501(c)(12), que marca 501(c) corporation or trust.
• Ingresar un importe en la Parte I, línea 2, o en la Parte IV, líneas 6a y 6b. Estas líneas están reservadas para uso futuro y deben dejarse en blanco.
• Reducir el arrastre de NOL anterior a 2018 en la Parte IV, línea 4 por la deducción reclamada en la Parte I, línea 6, o incluir allí arrastres de NOL posteriores a 2017.
• Dejar sin respuesta líneas de la Parte IV. Las instrucciones indican que se deben completar todas las líneas de la Parte IV.
• Ingresar el número de Seguro Social del preparador remunerado en lugar del PTIN; como el Formulario 990-T de una organización 501(c)(3) se puede divulgar públicamente, esa sección es pública.