Formulario ST-124, Certificado de mejora de capital (Certificate of Capital Improvement)

El Formulario ST-124, Certificado de mejora de capital, es el formulario del impuesto sobre las ventas y el uso del estado de Nueva York y sus localidades mediante el cual un cliente certifica que el trabajo que un contratista realizará en bienes inmuebles constituye una mejora de capital. Si el contratista lo acepta de buena fe, sirve como prueba de que el trabajo reúne los requisitos.

Las instrucciones del Departamento de Impuestos y Finanzas definen una mejora de capital como una adición o modificación de bienes inmuebles que (a) aumenta sustancialmente su valor o prolonga apreciablemente su vida útil, (b) pasa a formar parte de los bienes inmuebles o queda fijada permanentemente de modo que retirarla causaría daños materiales, y (c) está destinada a ser una instalación permanente. El trabajo debe cumplir los tres requisitos. No se puede emitir el certificado a menos que el trabajo reúna los requisitos.

Si el trabajo es una mejora de capital, el contratista paga impuestos por los materiales de construcción y otros bienes muebles tangibles que compra, pero no cobra impuestos al cliente por la mejora de capital. Las instrucciones remiten al Boletín tributario Mejoras de capital (TB-ST-104), al Boletín tributario Contratistas: créditos del impuesto sobre las ventas (TB-ST-130) y a la Publicación 862, Clasificaciones del impuesto sobre las ventas y el uso para mejoras de capital y reparaciones de bienes inmuebles.

El formulario no es una exención de compra. No se puede usar para comprar materiales de construcción libres de impuestos y es diferente del Formulario ST-120.1, Certificado de compra exenta para contratistas, que es el certificado independiente que un contratista puede usar legalmente para compras exentas.

El cliente que es propietario o arrendatario de los bienes inmuebles y contrata a un contratista para realizar un trabajo que será una mejora de capital completa la sección del cliente del Formulario ST-124. El contratista que realiza el trabajo completa la sección del contratista y conserva el certificado.

• Clientes: el propietario o arrendatario de los bienes inmuebles, incluido un cliente que sea una organización exenta, certifica el trabajo, su ubicación y si el contrato incluye artículos que no pasarán a formar parte permanente de los bienes inmuebles.
• Contratistas: el contratista firma para aceptar el formulario de buena fe. El contratista o un funcionario firma en nombre del contratista.
• Subcontratistas: reciben copias del certificado firmado y las conservan en sus registros. Un contratista principal que compre a un subcontratista instalaciones temporales calificadas, como servicios temporales de calefacción, electricidad o plomería, pasarelas peatonales protectoras o andamios, entrega al subcontratista una copia del ST-124 emitido por el cliente.

No use este certificado para comprar materiales de construcción ni otros bienes muebles tangibles libres de impuestos: ni un contratista, ni un subcontratista, ni el propietario ni el arrendatario pueden hacerlo. No lo emita para trabajos que no reúnen los requisitos de una mejora de capital.

Complete el Formulario ST-124 cuando un cliente y un contratista celebren un contrato para un trabajo que dará lugar a una mejora de capital. El formulario no establece una fecha límite propia para presentarlo, pero las instrucciones relacionan el plazo con los 90 días posteriores a la prestación de los servicios por parte del contratista.

Si el contratista recibe del cliente un ST-124 debidamente completado dentro de los 90 días posteriores a la prestación de los servicios y lo acepta de buena fe, el cliente tiene la responsabilidad de demostrar que el trabajo o la transacción no estaba sujeto a impuestos. Si el contratista no recibe un certificado debidamente completado dentro de los 90 días, el contratista tiene la responsabilidad de demostrar que el trabajo era una mejora de capital. No obtener un certificado no cambia la condición tributaria de la transacción, y el contratista aún puede demostrar que se trataba de una mejora de capital.

Los contratistas y subcontratistas deben conservar el certificado durante al menos tres años después de la fecha límite de la última declaración a la que corresponda, o hasta la fecha en que se presentó la declaración, si esta es posterior.

El Formulario ST-124 no se presenta ante el Departamento de Impuestos y Finanzas. El cliente lo completa y se lo entrega al contratista; ambos lo firman.

• Contratista: después de que el cliente y el contratista hayan firmado, el contratista debe conservar el certificado. Si hay un contrato escrito, se adjunta una copia.
• Subcontratistas: el contratista proporciona copias del certificado firmado a todos los subcontratistas que trabajan en el proyecto, y estos las conservan como parte de sus registros.
• Conservación: conserve el certificado durante al menos tres años después de la fecha límite de la última declaración a la que corresponda, o hasta la fecha en que se presentó la declaración, si esta es posterior. El contratista también debe conservar un medio para asociar una venta exenta a un cliente con el certificado de ese cliente archivado.

El formulario no indica una dirección postal para enviarlo. Si tiene preguntas, llame al Centro de información sobre el impuesto sobre las ventas al (518) 485-2889; para solicitar formularios y publicaciones, llame al (518) 457-5431; la línea TTY es (518) 485-5082. El sitio web del Departamento es www.tax.ny.gov. FillingPDF le permite rellenar y descargar el PDF; la entrega se realiza por los canales indicados anteriormente.