El Anexo J (Formulario 1040), Promedio de ingresos para personas con ingresos de actividades agrícolas o pesqueras (Income Averaging for Individuals With Income from Farming or Fishing), es el anexo del Servicio de Impuestos Internos (IRS) que usted utiliza para elegir calcular el impuesto sobre los ingresos de 2025 promediando todos o parte de sus ingresos agrícolas o pesqueros de los 3 años anteriores, llamados años base. La elección puede reducir su impuesto cuando sus ingresos agrícolas o pesqueros de 2025 son altos y sus ingresos tributables en uno o más años base fueron bajos. En esta página puede rellenar el formulario en línea en FillingPDF y descargar o imprimir el PDF completado. El anexo se adjunta a su Formulario 1040, 1040-SR o 1040-NR, y el IRS publica las instrucciones en www.irs.gov/ScheduleJ.
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¿Qué es el Schedule J (Form 1040)?
El Anexo J (Formulario 1040), Promedio de ingresos para personas con ingresos de actividades agrícolas o pesqueras (Income Averaging for Individuals With Income from Farming or Fishing), es el anexo del IRS en el que una persona elige calcular el impuesto sobre los ingresos de 2025 promediando, durante los 3 años base anteriores, todos o parte de los ingresos tributables de 2025 procedentes de una actividad agrícola o pesquera.
El anexo tiene tres bloques. Las líneas 1 a 4 toman sus ingresos tributables de 2025 y los ingresos agrícolas que usted elige promediar (línea 2a) y calculan el impuesto sobre el resto. Las líneas 5 a 16 distribuyen un tercio de los ingresos agrícolas elegidos entre 2022, 2023 y 2024 y calculan el impuesto de cada año base usando las tasas de impuestos de ese año. Las líneas 17 a 23 suman esos importes, restan el impuesto que ya calculó para los años base y determinan su impuesto, que se anota en la línea 16 del Formulario 1040, 1040-SR o 1040-NR.
El formulario tiene el número OMB 1545-0074, el número de secuencia de anexo 20 y está impreso para 2025. Las instrucciones del IRS explican que el título se cambió de «Income Averaging For Farmers and Fishermen» al título actual.
El Anexo J no se aplica al calcular el impuesto mínimo alternativo en el Formulario 6251, y la elección no requiere que vuelva a calcular el impuesto de un hijo menor de edad que tuvo que usar sus tasas de impuestos en años anteriores. El IRS remite a la Pub. 225 y a la sección 1.1301-1 de las Regulaciones para obtener más información.
¿Quién tiene que presentar el Schedule J (Form 1040)?
Las personas que tienen ingresos tributables de una actividad agrícola o pesquera y desean promediarlos durante los 3 años anteriores utilizan el Anexo J (Formulario 1040). Las instrucciones del IRS indican que la elección puede reducir el impuesto si sus ingresos agrícolas o pesqueros de 2025 son altos y sus ingresos tributables en uno o más de los 3 años anteriores fueron bajos.
- No es necesario que se haya dedicado a actividades agrícolas o pesqueras durante ninguno de los años base.
- Su estado civil para efectos de la declaración puede ser distinto del que utilizó en los años base.
- Las actividades agrícolas incluyen, por ejemplo, operar un vivero o una granja de césped, cultivar o cosechar árboles que producen frutas o nueces, criar animales y arrendar terrenos a un arrendatario mediante un contrato de arrendamiento con participación en la producción que cumpla las condiciones de las instrucciones.
- Las actividades pesqueras incluyen capturar, extraer o cosechar peces, ciertas operaciones en el mar, arrendamientos de embarcaciones que reúnen los requisitos y remuneración de la tripulación basada en una participación en la captura.
Las instrucciones excluyen la cosecha por contrato de un producto cultivado por otra persona, la mera compra o reventa de plantas o animales y la actividad de investigación científica en una embarcación de investigación científica. Los ingresos agrícolas elegidos tampoco incluyen ingresos, ganancias ni pérdidas por la venta de terrenos, derechos de desarrollo o derechos de pastoreo. Elija el importe con cuidado: puede elegir menos que todos sus ingresos agrícolas o pesqueros, y el importe no puede exceder sus ingresos tributables. La advertencia impresa en el formulario indica que debe adjuntar el Anexo J únicamente si lo utiliza para calcular su impuesto.
Cuándo presentar el Schedule J (Form 1040)
El Anexo J (Formulario 1040) se completa junto con su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2025, en el año en que elige promediar, porque el formulario indica que debe adjuntarse al Formulario 1040, 1040-SR o 1040-NR. No se indica una fecha límite aparte en el anexo, por lo que se envía junto con la declaración y está sujeto a la fecha de presentación de esa declaración.
Antes de empezar, reúna las cifras de 2022, 2023 y 2024. Las instrucciones del IRS indican que debe conservar sus registros de cada uno de esos años hasta al menos 3 años después del 15 de abril de 2026 (o de la fecha en que presente su declaración de 2025, si es posterior). También le indican que conserve una copia de su declaración de 2025, porque la necesitará para usar el promedio de ingresos en 2026, 2027 o 2028.
Si utilizó el Anexo J en un año base, la línea 5, 9 o 13 solicita importes del Anexo J anterior en lugar de la declaración anterior.
Documentos que necesitas
- Formulario 1040, 1040-SR o 1040-NR de 2025: el Anexo J se adjunta a este formulario, y en la línea 1 se anotan los ingresos tributables de la línea 15 de esa declaración.
- Copias de sus declaraciones de impuestos sobre los ingresos de 2022, 2023 y 2024 (originales o enmendadas), si no utilizó el Anexo J en esos años. Solicítelas con el Formulario 4506; se aplica un cargo por cada declaración, indicado en ese formulario.
- Un transcrito gratuito de una declaración o cuenta de impuestos, como alternativa a las copias: solicítelo con el Formulario 4506-T.
- Su Anexo J de 2022, 2023 o 2024, si utilizó el promedio de ingresos en esos años: las líneas 5, 9, 13 y 19 a 21 utilizan importes de esos anexos.
- La Hoja de Trabajo para Ingresos Tributables de 2022, 2023 o 2024, únicamente si los ingresos tributables de ese año base fueron cero o menos; el resultado se anota como un importe negativo.
- Las cifras del Anexo D y del Formulario 2555 de años anteriores, únicamente si los ingresos agrícolas elegidos incluyen una ganancia neta de capital o si reclamó la exclusión de ingresos devengados en el extranjero en un año base; en ese caso, las instrucciones requieren la Hoja de Trabajo para el Impuesto del Anexo D o la Hoja de Trabajo para el Impuesto sobre Ingresos Devengados en el Extranjero correspondiente.
Cómo rellenar el Schedule J (Form 1040)
Anote su nombre y SSN
En la parte superior, escriba el nombre o los nombres que aparecen en su declaración y su número de Seguro Social (SSN). El Anexo J (Formulario 1040) se adjunta al Formulario 1040, 1040-SR o 1040-NR.
Anote sus ingresos tributables de 2025
Línea 1: anote los ingresos tributables de la línea 15 de su Formulario 1040, 1040-SR o 1040-NR de 2025.
Anote los ingresos agrícolas elegidos
Línea 2a: anote la parte de sus ingresos tributables procedentes de actividades agrícolas o pesqueras que elige promediar; no puede ser mayor que la línea 1, y puede elegir menos que todos esos ingresos. Si incluye una ganancia neta de capital, complete la línea 2b (exceso de la ganancia neta de capital a largo plazo sobre la pérdida neta de capital a corto plazo) y la línea 2c (ganancia no recapturada de la sección 1250).
Calcule el impuesto sobre el resto
Línea 3: reste la línea 2a de la línea 1. Línea 4: calcule el impuesto sobre la línea 3 usando las tasas de impuestos de 2025, la Tabla de Impuestos, la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto u otra hoja de trabajo indicada en las instrucciones.
Complete las líneas del año base 2022
Línea 5: anote sus ingresos tributables de 2022 o el importe del Anexo J anterior indicado en el formulario. Línea 6: divida la línea 2a entre 3.0. Línea 7: sume las líneas 5 y 6; anote -0- si el resultado es cero o menos. Línea 8: calcule el impuesto sobre la línea 7 usando las tasas de impuestos de 2022.
Complete las líneas del año base 2023
Línea 9: anote sus ingresos tributables de 2023 o el importe del Anexo J anterior indicado en el formulario. Línea 10: anote el importe de la línea 6. Línea 11: sume las líneas 9 y 10; anote un importe negativo si el resultado es menor que cero. Línea 12: calcule el impuesto sobre la línea 11 usando las tasas de impuestos de 2023.
Complete las líneas del año base 2024
Línea 13: anote la línea 3 del Anexo J de 2024, si lo utilizó; de lo contrario, anote sus ingresos tributables de 2024. Línea 14: anote el importe de la línea 6. Línea 15: sume las líneas 13 y 14. Línea 16: calcule el impuesto sobre la línea 15 usando las tasas de impuestos de 2024.
Utilice las hojas de trabajo cuando sea necesario
Si los ingresos tributables de un año base fueron cero o menos, complete la Hoja de Trabajo para Ingresos Tributables de ese año y anote el resultado como un importe negativo. Si sus ingresos agrícolas elegidos incluyen una ganancia neta de capital, o si presentó el Formulario 2555 para un año base, siga las instrucciones de la Hoja de Trabajo para el Impuesto del Anexo D o de la Hoja de Trabajo para el Impuesto sobre Ingresos Devengados en el Extranjero.
Sume los cuatro importes del impuesto
Línea 17: sume las líneas 4, 8, 12 y 16. En la página 2, la línea 18 repite el importe de la línea 17.
Anote el impuesto ya calculado
Líneas 19, 20 y 21: anote el impuesto de 2022, 2023 y 2024 de las líneas del Anexo J anterior indicadas en el formulario o de la línea 16 del Formulario 1040, 1040-SR o 1040-NR anterior. En la línea 21, incluya únicamente el impuesto impuesto conforme a la sección 1 del Código de Impuestos Internos. Línea 22: sume las líneas 19 a 21.
Calcule su impuesto en la línea 23
Línea 23: reste la línea 22 de la línea 18 y anote también este importe en la línea 16 del Formulario 1040, 1040-SR o 1040-NR. Compárelo con el impuesto calculado mediante el método estándar; adjunte el Anexo J únicamente si lo utiliza para calcular su impuesto.
Revise y descargue el PDF completado
Verifique cada línea comparándola con sus registros de los años base y las hojas de trabajo. Descargue o imprima el PDF completado desde FillingPDF y adjúntelo a su declaración según se describe en la sección Cómo presentarlo.
Cómo presentar el Schedule J (Form 1040)
El Anexo J (Formulario 1040) no se presenta por separado: se adjunta al Formulario 1040, 1040-SR o 1040-NR y se presenta junto con esa declaración.
- Con su declaración de impuestos: incluya el anexo completado en el mismo paquete o presentación electrónica que su declaración. El anexo no indica una dirección, un portal ni una regla para citas por separado; utilice los canales de presentación indicados en las instrucciones de su declaración.
- Transfiera el resultado a su declaración: el impuesto de la línea 23 también se anota en la línea 16 del Formulario 1040, 1040-SR o 1040-NR.
- Compruebe primero si lo necesita: el formulario advierte que su impuesto podría ser menor si utiliza la Tabla de Impuestos de 2025, la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto, la Hoja de Trabajo para el Impuesto sobre Dividendos Calificados y Ganancias de Capital o la Hoja de Trabajo para el Impuesto del Anexo D, y que debe adjuntar el Anexo J únicamente si lo utiliza para calcular su impuesto.
Las hojas de trabajo de 2022, 2023 y 2024 incluidas en las instrucciones llevan la indicación «Keep for Your Records» (Conserve para sus registros), por lo que debe guardarlas en sus archivos. La información más reciente está en www.irs.gov/ScheduleJ. FillingPDF le permite rellenar y descargar el PDF; la presentación se realiza por los canales indicados arriba.
Errores comunes que debes evitar
- Anotar en la línea 2a un importe mayor que los ingresos tributables de la línea 1; el formulario indica que no se anote un importe superior al de la línea 1.
- Adjuntar el Anexo J cuando no lo utiliza para calcular su impuesto; el formulario indica que solo debe adjuntarlo si lo utiliza.
- Anotar ingresos tributables de un año base iguales a cero o negativos en la línea 5, 9 o 13 sin completar primero la Hoja de Trabajo para Ingresos Tributables correspondiente.
- Anotar en la línea 2b un importe mayor que el menor entre su ganancia neta de capital total y la ganancia neta de capital atribuible a su actividad agrícola o pesquera.
- Incluir en los ingresos agrícolas elegidos ingresos, ganancias o pérdidas por la venta de terrenos, derechos de desarrollo o derechos de pastoreo.
- Utilizar las tasas de 2025 en las líneas 8, 12 o 16 en lugar de las tasas de impuestos de 2022, 2023 y 2024 que especifican esas líneas.
- Anotar en las líneas 19 a 21 un impuesto que no se imponga conforme a la sección 1 del Código de Impuestos Internos, como importes del Formulario 8814 o 4972, que la nota al pie indica que no deben incluirse.
- Utilizar un importe de un año base de su declaración original después de haberla enmendado o de que el IRS la haya cambiado; las instrucciones indican que debe anotar el importe corregido.
- No asignar 1/3 de la línea 2b (y de la línea 2c) a cada año base al completar una Hoja de Trabajo para el Impuesto del Anexo D.
Preguntas frecuentes
¿Qué es el Anexo J (Formulario 1040)?
El Anexo J (Formulario 1040) es el anexo del IRS para elegir calcular el impuesto sobre los ingresos de 2025 promediando todos o parte de sus ingresos agrícolas o pesqueros de los 3 años base anteriores. Puede reducir su impuesto cuando sus ingresos agrícolas o pesqueros de 2025 son altos y sus ingresos tributables en un año base fueron bajos.
¿Tengo que haber sido agricultor o pescador durante los 3 años anteriores para usar el Anexo J?
No. Las instrucciones del IRS indican que no es necesario que se haya dedicado a actividades agrícolas o pesqueras durante ninguno de los años base. También puede elegir el promedio de ingresos aunque su estado civil para efectos de la declaración en el año de la elección sea distinto del que tenía en los años base.
¿Adjunto el Anexo J al Formulario 1040?
Sí, pero únicamente si lo utiliza para calcular su impuesto. El formulario indica que debe adjuntarlo al Formulario 1040, 1040-SR o 1040-NR, y advierte que su impuesto podría ser menor si utiliza la Tabla de Impuestos, la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto u otra hoja de trabajo estándar. El importe de la línea 23 también se anota en la línea 16 de su declaración.
¿Qué anoto en la línea 2a (ingresos agrícolas elegidos)?
Anote la parte de sus ingresos tributables procedentes de actividades agrícolas o pesqueras que elige promediar, sin exceder el importe de la línea 1. Las instrucciones indican que no es necesario incluirlos todos y que puede convenir incluir menos. Se excluyen los ingresos, las ganancias o las pérdidas por la venta de terrenos, derechos de desarrollo o derechos de pastoreo.
¿Qué hago si mis ingresos tributables de un año base fueron cero o menos?
Complete la Hoja de Trabajo para Ingresos Tributables de ese año en las instrucciones del IRS (2022 para la línea 5, 2023 para la línea 9 y 2024 para la línea 13) y anote el resultado como un importe negativo en el Anexo J. Las instrucciones incluyen ejemplos resueltos para cada año.
¿Durante cuánto tiempo debo conservar los registros de los años base para el Anexo J?
Conserve sus registros de 2022, 2023 y 2024 hasta al menos 3 años después del 15 de abril de 2026, o hasta la fecha en que presente su declaración de 2025 si es posterior. Las instrucciones también indican que conserve una copia de su declaración de 2025 para utilizar el promedio de ingresos en 2026, 2027 o 2028.
¿Se aplica el Anexo J al impuesto mínimo alternativo?
No. Las instrucciones del IRS indican que la elección del promedio de ingresos no se aplica al calcular el impuesto mínimo alternativo en el Formulario 6251. Tampoco tiene que volver a calcular el impuesto de un hijo menor de edad que tuvo que usar sus tasas de impuestos en años anteriores.
¿Puedo rellenar el Anexo J (Formulario 1040) en línea?
Sí. Puede rellenar el PDF en línea en FillingPDF y descargarlo o imprimirlo. FillingPDF es un servicio independiente y no presenta el anexo ante el IRS; usted lo adjunta a su declaración y presenta esa declaración por los canales del IRS.
¿Por qué el título es distinto de Income Averaging for Farmers and Fishermen?
El IRS cambió el título del Anexo J (Formulario 1040) de «Income Averaging For Farmers and Fishermen» a «Income Averaging for Individuals With Income from Farming or Fishing». Es el mismo anexo para promediar ingresos agrícolas o pesqueros.
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