El Anexo M (Formulario 5471), Transacciones entre una corporación extranjera controlada y sus accionistas u otras personas relacionadas (Transactions Between Controlled Foreign Corporation and Shareholders or Other Related Persons), es un anexo del Servicio de Impuestos Internos (IRS) que se adjunta al Formulario 5471. Totaliza, por tipo de transacción, lo que una corporación extranjera controlada (CFC) recibió de las personas nombradas en las columnas (b) a (f) y les pagó durante su período contable anual. En esta página puede rellenar el anexo en línea en FillingPDF y descargarlo o imprimirlo. El IRS publica el formulario y sus instrucciones en www.irs.gov/Form5471.
Última actualización
¿Qué es el Schedule M (Form 5471)?
El Anexo M (Formulario 5471), Transacciones entre una corporación extranjera controlada y sus accionistas u otras personas relacionadas, es el anexo del IRS que se adjunta al Formulario 5471 y enumera los totales de cada tipo de transacción entre una corporación extranjera controlada (CFC) y las personas relacionadas indicadas en el formulario.
El Servicio de Impuestos Internos emite el anexo conforme al número OMB 1545-0123 y lleva impresa la revisión Rev. December 2021. Tiene dos páginas. Las líneas 1 a 15 abarcan los importes que recibió la corporación extranjera, como ventas de existencias comerciales (inventario), ventas de derechos de propiedad, comisiones, alquileres, regalías, dividendos e intereses; la línea 15 muestra el total. Las líneas 16 a 30 abarcan las compras y los pagos correspondientes; la línea 30 muestra el total. Las líneas 31 a 34 abarcan las cuentas por pagar, los importes tomados en préstamo, las cuentas por cobrar y los importes prestados.
Cada línea se responde en seis columnas: (a) el tipo de transacción; (b) la persona estadounidense que presenta la declaración; (c) cualquier sociedad anónima o sociedad colectiva nacional controlada por esa persona; (d) cualquier otra sociedad anónima o sociedad colectiva extranjera controlada por esa persona; (e) un accionista estadounidense que posea el 10% o más de la CFC, que no sea la persona que presenta la declaración; y (f) un accionista estadounidense que posea el 10% o más de cualquier sociedad anónima que controle la corporación extranjera.
El formulario indica que se debe completar un Anexo M separado por cada corporación extranjera controlada y que todos los importes deben indicarse en dólares estadounidenses, convertidos desde la moneda funcional al tipo de cambio promedio correspondiente al año tributario de la corporación extranjera. Es un anexo del Formulario 5471, no una declaración independiente, y es un documento distinto de cualquier otro anexo que también se denomine M.
¿Quién tiene que presentar el Schedule M (Form 5471)?
Las personas que completan el Formulario 5471 para una corporación extranjera controlada adjuntan el Anexo M (Formulario 5471). En la parte superior del anexo se solicitan el nombre y el número de identificación de la persona que presenta el Formulario 5471, por lo que lo completa esa persona y no la corporación extranjera por separado.
Condiciones impresas en el formulario:
- Complete un Anexo M separado por cada corporación extranjera controlada. Si presenta declaraciones para más de una CFC, prepare un anexo por corporación.
- Indique el nombre de la corporación extranjera, su EIN (si tiene uno) y el número de identificación de referencia (consulte las instrucciones) de la corporación que cubre el anexo.
- Informe solo los tipos de transacción y las personas indicadas en las columnas (b) a (f).
El formulario no indica quién puede firmar o representar a la persona que presenta la declaración y no tiene su propio espacio para la firma. Si tiene preguntas sobre si debe presentar el Formulario 5471 y, con este, el anexo, consulte las instrucciones en www.irs.gov/Form5471.
Cuándo presentar el Schedule M (Form 5471)
Complete el Anexo M (Formulario 5471) siempre que complete el Formulario 5471, porque el formulario indica que debe adjuntarse al Formulario 5471. El anexo no indica una fecha límite independiente, por lo que se presenta junto con el Formulario 5471 y sigue el calendario de ese formulario; las instrucciones del IRS en www.irs.gov/Form5471 rigen el plazo.
Los importes corresponden al período contable anual de la corporación extranjera, y el tipo de cambio es el tipo promedio del año tributario de esta. Antes de empezar, reúna los totales de la corporación por tipo de transacción y por persona relacionada. Si informa sobre más de una corporación extranjera controlada, prepare al mismo tiempo un Anexo M separado para cada una.
Documentos que necesitas
- Formulario 5471: el Anexo M (Formulario 5471) se adjunta a este formulario, un anexo por cada corporación extranjera controlada.
- Una declaración para la línea 14, Other amounts received: la línea indica que se debe adjuntar una declaración.
- Una declaración para la línea 29, Other amounts paid: la línea indica que se debe adjuntar una declaración.
Cómo rellenar el Schedule M (Form 5471)
Indique los datos de la persona que presenta la declaración y de la corporación
En la parte superior de la página 1, indique el nombre y el número de identificación de la persona que presenta el Formulario 5471; luego, indique el nombre de la corporación extranjera, su EIN (si tiene uno) y el número de identificación de referencia (consulte las instrucciones). Repita el nombre y el número de identificación de la persona que presenta la declaración en la parte superior de la página 2.
Indique la moneda y el tipo de cambio
Indique la moneda funcional correspondiente y el tipo de cambio usado en todo el anexo en la línea provista. Todos los importes deben expresarse en dólares estadounidenses, convertidos al tipo de cambio promedio correspondiente al año tributario de la corporación extranjera.
Identifique las seis columnas
La columna (a) indica la transacción. Las columnas (b) a (f) corresponden a la persona que presenta esta declaración, las sociedades anónimas y sociedades colectivas nacionales y extranjeras que esta controla, y los accionistas estadounidenses que posean el 10% o más descritos en (e) y (f).
Informe los importes recibidos, líneas 1 a 14
Para cada tipo de transacción de las líneas 1 a 14, indique el total del período contable anual en la columna correspondiente a la persona relacionada. En la línea 10, excluya los dividendos híbridos, las distribuciones consideradas efectuadas conforme a la subparte F y las distribuciones de ingresos gravados anteriormente.
Totalice los importes recibidos en la línea 15
Sume las líneas 1 a 14 en cada columna e indique el resultado en la línea 15. Adjunte una declaración si indicó un importe en la línea 14.
Informe los importes pagados, líneas 16 a 29
Indique los totales de compras y pagos en las líneas 16 a 29, por columna. En la línea 25, excluya los dividendos híbridos pagados, que se informan en la línea 24.
Totalice los importes pagados en la línea 30
Sume las líneas 16 a 29 en cada columna e indique el resultado en la línea 30. Adjunte una declaración si indicó un importe en la línea 29.
Complete los saldos de la página 2
En las líneas 31 y 33, indique las cuentas por pagar y las cuentas por cobrar. En las líneas 32 y 34, indique el saldo máximo del préstamo durante el año para los importes tomados en préstamo y los importes prestados; consulte las instrucciones.
Prepare un anexo por cada corporación
Si informa sobre más de una corporación extranjera controlada, complete un Anexo M separado para cada una, con su propio encabezado, moneda y tipo de cambio.
Revise y descargue el PDF completado
Revise el encabezado, la moneda, los totales de las líneas 15 y 30 y todas las declaraciones adjuntas. Descargue o imprima el PDF completado desde FillingPDF y adjúntelo al Formulario 5471, como se describe en la sección Cómo presentar.
Cómo presentar el Schedule M (Form 5471)
El Anexo M (Formulario 5471) no se presenta por separado: se adjunta al Formulario 5471 y se envía adonde se presente ese formulario. El anexo no incluye una dirección postal, un portal ni reglas propias para citas.
- Con el Formulario 5471: adjunte cada Anexo M completado al Formulario 5471, uno por cada corporación extranjera controlada.
- Declaraciones adjuntas: si usa la línea 14 o la línea 29, adjunte la declaración que solicita esa línea.
- Instrucciones: consulte el formulario, las instrucciones y la información más reciente en www.irs.gov/Form5471, tal como indica el anexo.
Compruebe que su nombre y número de identificación, y el nombre, el EIN (si tiene uno) y el número de identificación de referencia de la corporación extranjera aparezcan en la parte superior de ambas páginas. FillingPDF le permite rellenar y descargar el PDF; la presentación se realiza mediante los canales del IRS aplicables al Formulario 5471.
Errores comunes que debes evitar
- Usar un solo Anexo M para varias corporaciones extranjeras controladas; el formulario indica que se debe completar un Anexo M separado para cada una.
- Presentar el anexo sin adjuntarlo al Formulario 5471.
- Indicar los importes en moneda extranjera en vez de en dólares estadounidenses convertidos al tipo de cambio promedio correspondiente al año tributario de la corporación extranjera.
- Omitir la moneda funcional y el tipo de cambio que el formulario solicita indicar y usar en todo el anexo.
- Indicar incorrectamente el saldo máximo del préstamo durante el año: las líneas 32 y 34 solicitan el saldo máximo, no el saldo al cierre del año.
- Informar dividendos en la línea 10 sin excluir los dividendos híbridos, las distribuciones consideradas efectuadas conforme a la subparte F y las distribuciones de ingresos gravados anteriormente.
- Indicar un importe en la línea 14 o la línea 29 sin adjuntar la declaración requerida.
- Omitir del encabezado el número de identificación de referencia o el EIN (si lo tiene) de la corporación extranjera.
Preguntas frecuentes
¿Qué es el Anexo M (Formulario 5471)?
El Anexo M (Formulario 5471) es un anexo del IRS que se adjunta al Formulario 5471 e informa los totales de cada tipo de transacción entre una corporación extranjera controlada y sus personas relacionadas, como la persona que presenta la declaración, las entidades que controla y los accionistas estadounidenses que posean el 10% o más.
¿Presento el Anexo M (Formulario 5471) por separado?
No. El formulario indica que se debe adjuntar al Formulario 5471, por lo que se presenta junto con ese formulario. No incluye una dirección, un portal ni una fecha límite propios; consulte las instrucciones en www.irs.gov/Form5471 para obtener información sobre la presentación.
¿Necesito un Anexo M separado por cada corporación extranjera?
Sí. El formulario indica que debe completar un Anexo M separado por cada corporación extranjera controlada. Cada uno tiene su propio encabezado, moneda funcional, tipo de cambio y totales.
¿Qué moneda debo usar en el Anexo M (Formulario 5471)?
Dólares estadounidenses. Todos los importes deben convertirse desde la moneda funcional al tipo de cambio promedio correspondiente al año tributario de la corporación extranjera. Además, debe indicar en la parte superior del anexo la moneda funcional y el tipo de cambio utilizado.
¿Qué significan las columnas (b) a (f)?
La columna (b) corresponde a la persona estadounidense que presenta la declaración. La (c) corresponde a cualquier sociedad anónima o sociedad colectiva nacional que esta controle, y la (d), a cualquier otra sociedad anónima o sociedad colectiva extranjera que controle. Las columnas (e) y (f) corresponden a accionistas estadounidenses que posean el 10% o más de la CFC y de cualquier sociedad anónima que la controle.
¿Qué solicitan las líneas 32 y 34?
La línea 32, Amounts borrowed, y la línea 34, Amounts loaned, solicitan el saldo máximo del préstamo durante el año, no el saldo al cierre del año. El anexo remite a las instrucciones para ambas líneas.
¿Debo adjuntar algo para las líneas 14 y 29?
Sí. La línea 14, Other amounts received, y la línea 29, Other amounts paid, indican que se debe adjuntar una declaración. Adjunte la declaración cuando indique un importe en cualquiera de esas líneas.
¿Puedo rellenar el Anexo M (Formulario 5471) en línea?
Sí. Puede rellenar el PDF en línea en FillingPDF y descargarlo o imprimirlo. FillingPDF es un servicio independiente y no presenta el anexo ante el IRS; usted lo presenta junto con el Formulario 5471 mediante los canales del IRS.
¿Listo para rellenar el Schedule M (Form 5471)?
Rellenar el Schedule M (Form 5471) ahora