Anexo R (Formulario 706), Impuesto sobre transferencias con salto generacional (Generation-Skipping Transfer Tax)

¿Qué es el Schedule R (Form 706)?

¿Quién tiene que presentar el Schedule R (Form 706)?

Cuándo presentar el Schedule R (Form 706)

Documentos que necesitas

• Declaración de asignación de uso especial: el formulario indica que debe adjuntarse con la Parte I, línea 11 (exención del GST disponible para asignar a intereses conforme a la sección 2032A recibidos por beneficiarios individuales); consulte las instrucciones del Formulario 706 para conocer su contenido.

Cómo rellenar el Schedule R (Form 706)

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   Anote el nombre y el SSN del difunto

   En la parte superior, escriba el nombre del difunto tal como aparece en el Formulario 706 y su número de Seguro Social.

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   Anote la exención del GST disponible

   Parte I, línea 1: la exención máxima permitida del GST. Línea 2: la exención total del GST que el difunto asignó a transferencias durante su vida. Línea 3: el total que el albacea asignó mediante el Formulario 709.

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   Complete primero las Partes II y III

   En la Parte I, línea 4, anote la exención del GST asignada en la Parte II, línea 7, y en la línea 5 anote el importe de la Parte III, línea 7. La línea 6 es el total asignado en los Anexos R-1 (Formulario 706), Parte II, línea 7.

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   Sume la exención en las líneas 7 y 8

   Línea 7: sume las líneas 2, 3, 4, 5 y 6. Línea 8: reste la línea 7 de la línea 1 para determinar la exención disponible para fideicomisos e intereses conforme a la sección 2032A.

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   Indique las asignaciones a fideicomisos en la línea 9

   Para cada fideicomiso, anote el nombre y el EIN (si lo tiene) en las columnas A y B, la exención asignada en las líneas 2 a 6 en la columna C, la exención adicional asignada en la columna D y, opcionalmente, la proporción de inclusión en la columna E. Indique aquí los bienes que reúnen los requisitos para hacer la elección especial QTIP.

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   Complete las líneas 10 y 11

   Línea 10: sume todos los importes de la columna D; el total no puede exceder la línea 8. Línea 11: reste la línea 10 de la línea 8 y adjunte la declaración de asignación de uso especial.

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   Indique los saltos directos en la Parte II

   En la Parte II, línea 1, anote cada persona de salto, una descripción del interés de propiedad transferido y su valor para fines del impuesto sobre el patrimonio, para los intereses que soportan el impuesto GST. En la línea 2, sume la columna (iii).

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   Calcule las líneas 3 a 8 de la Parte II

   Anote los impuestos sobre el patrimonio, los impuestos estatales por fallecimiento y otros cargos en la línea 3, y otros impuestos GST soportados en la línea 4. En la línea 5, sume las líneas 3 y 4; en la línea 6, reste la línea 5 de la línea 2; la línea 7 es la exención del GST asignada; y en la línea 8, reste la línea 7 de la línea 6.

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   Calcule el impuesto GST de la Parte II

   Línea 9: divida la línea 8 entre 3.5. Línea 10: anote el importe de la Parte III, línea 9. Línea 11: sume las líneas 9 y 10 y anote el total en el Formulario 706, Parte II, línea 19.

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    Indique los saltos directos en la Parte III

    En la Parte III, línea 1, anote las personas de salto, las descripciones y los valores para fines del impuesto sobre el patrimonio correspondientes a los intereses que no soportan el impuesto GST. Luego complete las líneas 2 a 6 de la misma manera que en la Parte II: total, cargos, otros impuestos GST, impuestos fijos y saltos directos máximos tentativos.

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    Termine las líneas 7 a 9 de la Parte III

    Línea 7: exención del GST asignada. Línea 8: reste la línea 7 de la línea 6. Línea 9: multiplique la línea 8 por 40% (0.40) y anote el resultado aquí y en la Parte II, línea 10.

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    Revise y descargue el PDF completado

    Compruebe que los totales se hayan trasladado correctamente entre las partes y al Formulario 706. Luego descargue o imprima el PDF completado desde FillingPDF y adjúntelo al Formulario 706.

Cómo presentar el Schedule R (Form 706)

Errores comunes que debes evitar

• Presentar el Anexo R sin adjuntarlo al Formulario 706; el formulario indica que debe adjuntarse al Formulario 706.
• Anotar en la Parte I, línea 10, un importe superior al de la línea 8; el formulario indica que el total de la exención adicional del GST asignada no puede exceder el importe de la línea 8.
• No incluir la declaración de asignación de uso especial que el formulario requiere adjuntar con la Parte I, línea 11.
• Anotar los saltos directos en la parte equivocada: la Parte II corresponde a los intereses de propiedad que soportan el impuesto GST sobre los saltos directos, y la Parte III corresponde a los que no lo soportan.
• Dividir entre 3.5 en la Parte III, línea 9, o multiplicar por 40% en la Parte II, línea 9; la Parte II divide la línea 8 entre 3.5 y la Parte III multiplica la línea 8 por 40% (0.40).
• No trasladar la Parte III, línea 9, a la Parte II, línea 10, o el total de la Parte II, línea 11, al Formulario 706, Parte II, línea 19.
• Hacer una elección especial QTIP sin indicar los bienes que reúnen los requisitos en la Parte I, línea 9.
• Suponer que el Anexo R no es necesario porque no se informa ningún impuesto sobre el patrimonio o GST; la nota del formulario indica que debe presentarse para asignar la exención del GST a fideicomisos que podrían tener terminaciones o distribuciones gravables más adelante conforme a la sección 2612.