El Anexo V (Formulario 1120-F), Lista de embarcaciones o aeronaves, operadores y propietarios (List of Vessels or Aircraft, Operators, and Owners), es un anexo del Servicio de Impuestos Internos (IRS) que una corporación extranjera adjunta a su Formulario 1120-F. Informa datos básicos de cada embarcación o aeronave por la que la corporación está sujeta a la tasa impositiva del 4% conforme a la sección 887 y totaliza los ingresos brutos de transporte de fuente estadounidense (USSGTI). En esta página puede completar el formulario en línea en FillingPDF y descargar o imprimir el PDF completado. El IRS publica el formulario y sus instrucciones en www.irs.gov/Form1120F.
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¿Qué es el Schedule V (Form 1120-F)?
El Anexo V (Formulario 1120-F), Lista de embarcaciones o aeronaves, operadores y propietarios (List of Vessels or Aircraft, Operators, and Owners), es el anexo del IRS que una corporación extranjera usa para informar datos básicos de cada embarcación o aeronave por la que está sujeta al impuesto del 4% sobre los ingresos brutos de transporte de fuente estadounidense (USSGTI) conforme a la sección 887.
Para cada embarcación o aeronave, una columna (A a D) registra el nombre o tipo de aeronave, el número de identificación, si se alquiló como arrendatario o como arrendador, el propietario registrado y el operador con su EIN o SSN, y los USSGTI derivados de ella. Luego, las líneas 10 a 12 totalizan los USSGTI, restan cualquier monto exento por tratado y trasladan el resultado al Formulario 1120-F, Sección I, línea 9, columna (b).
Las instrucciones del IRS definen los USSGTI como ingresos brutos, sin reducir por deducciones o pérdidas, que son ingresos de transporte conforme a la sección 863(c)(3) y tienen fuente en Estados Unidos conforme a la sección 863(c)(2)(A). Los ingresos sujetos a impuestos como efectivamente relacionados conforme a la sección 887(b)(4), los ingresos sin fuente conforme a la sección 863(c)(2) y los ingresos sujetos a impuestos en una posesión de Estados Unidos no están incluidos en esa definición.
El anexo se identifica como OMB No. 1545-0123, revisión Rev. diciembre de 2022. No se presenta por separado: se adjunta al Formulario 1120-F, Declaración del impuesto sobre los ingresos de una corporación extranjera (U.S. Income Tax Return of a Foreign Corporation).
¿Quién tiene que presentar el Schedule V (Form 1120-F)?
Las corporaciones extranjeras sujetas al impuesto del 4% sobre sus USSGTI conforme a la sección 887 deben completar el Anexo V (Formulario 1120-F). Las instrucciones indican que debe completarse una columna aparte por cada embarcación o aeronave por la que usted esté sujeto a ese impuesto. Algunos ejemplos de las instrucciones:
- un arrendador de embarcación sin tripulación: una columna por cada embarcación o aeronave alquilada durante el año tributario de la que obtuvo USSGTI;
- un operador, incluidos los arrendatarios por tiempo o por viaje: una columna por cada embarcación o aeronave que operó durante el año y de la que obtuvo USSGTI;
- una corporación que prestó servicios directamente relacionados con el uso de embarcaciones o aeronaves: una columna por cada embarcación o aeronave para la que se prestaron esos servicios y se obtuvieron USSGTI.
Las instrucciones señalan que una corporación extranjera puede obtener USSGTI directamente, mediante una agrupación, empresa conjunta o acuerdo de servicio conjunto, como socio de una sociedad colectiva, o como beneficiario de un fideicomiso o sucesión.
Si una embarcación o aeronave no genera ingresos sujetos a la tasa del 4%, no debe incluirse en el anexo. Si obtiene USSGTI de más de cuatro embarcaciones o aeronaves, adjunte hojas complementarias del mismo tamaño y formato.
Cuándo presentar el Schedule V (Form 1120-F)
El Anexo V (Formulario 1120-F) se adjunta a la declaración del impuesto sobre los ingresos de la corporación extranjera, el Formulario 1120-F, por lo que debe presentarse cuando se presente esa declaración. Las instrucciones del Anexo V no establecen un plazo aparte y remiten a las Instrucciones para el Formulario 1120-F para conocer el momento, el lugar y la manera de presentar la declaración.
Si obtiene USSGTI de más de cuatro embarcaciones o aeronaves, prepare las hojas complementarias al mismo tiempo y adjúntelas. Si reclama una exención de tratado en la línea 11, adjunte el Formulario 8833 al anexo al presentarlo.
Documentos que necesitas
- Hojas complementarias del mismo tamaño y formato que el Anexo V: adjúntelas si obtiene USSGTI de más de cuatro embarcaciones o aeronaves.
- Declaración que describa el método utilizado para determinar los USSGTI de cada embarcación o aeronave, con los cálculos, según lo requieren las instrucciones para la línea 9 y la línea 4.
- Si la respuesta en la línea 3 es Yes y la embarcación o aeronave está bajo un arrendamiento o subarrendamiento sin tripulación a usted como operador: nombre y dirección del arrendador, y duración del arrendamiento o fletamento, junto con el método para calcular la parte correspondiente al alquiler.
- Si la respuesta en la línea 4 es Yes y usted es el arrendador sin tripulación: país de registro, nombre y dirección de cada arrendatario o fletador, duración del arrendamiento y número de días del año tributario durante los que estuvo arrendada.
- Formulario 8833, Declaración de posición basada en un tratado conforme a la sección 6114 o 7701(b) (Treaty-Based Return Position Disclosure Under Section 6114 or 7701(b)): adjúntelo si reclama una exención de tratado e incluye un monto en la línea 11.
Cómo rellenar el Schedule V (Form 1120-F)
Ingrese el nombre y el EIN de la corporación
En la parte superior, ingrese el nombre de la corporación y su número de identificación del empleador, tal como aparecen en el Formulario 1120-F.
Asigne una columna a cada embarcación o aeronave
Use las columnas A a D, una por cada embarcación o aeronave por la que esté sujeto al impuesto del 4% conforme a la sección 887. Si tiene más de cuatro, prepare hojas complementarias en el mismo formato.
Ingrese el nombre o tipo de aeronave
Línea 1: escriba en cada columna el nombre de la embarcación o el tipo de aeronave.
Ingrese el número de identificación
Línea 2: para una embarcación, ingrese el número del registro Lloyd's; para una aeronave, ingrese el número de registro.
Responda las preguntas sobre el fletamento
Líneas 3 y 4: marque Yes o No para indicar si la embarcación o aeronave se alquiló como arrendatario o como arrendador. Si responde Yes, consulte las instrucciones para saber qué declaración debe adjuntar.
Identifique al propietario registrado
Línea 5: ingrese el nombre del propietario registrado o "Same as filer above" si usted es el propietario. Línea 6: ingrese su EIN o SSN, "Same as filer above" o "Not known."
Identifique al operador
Línea 7: ingrese el nombre del operador, "Same as filer above" o "Not known." Línea 8: ingrese el EIN o SSN del operador y use las mismas opciones.
Ingrese los USSGTI de cada embarcación
Línea 9: ingrese, en dólares estadounidenses, los ingresos brutos de transporte de fuente estadounidense que obtuvo de cada embarcación o aeronave y adjunte la declaración que describa el método utilizado.
Totalice los ingresos en la línea 10
Sume los montos de la línea 9 en las columnas A a D, más los montos de la línea 9 de las hojas complementarias, si las hay.
Informe cualquier exención de tratado
Línea 11: ingrese la parte de la línea 10 exenta por tratado y adjunte el Formulario 8833. Línea 12: reste la línea 11 de la línea 10 e ingrese también el resultado en el Formulario 1120-F, Sección I, línea 9, columna (b).
Revise y descargue el PDF
Compruebe que todas las columnas estén completas y que estén listas todas las declaraciones requeridas; luego descargue o imprima el PDF completado desde FillingPDF y adjúntelo al Formulario 1120-F.
Cómo presentar el Schedule V (Form 1120-F)
El Anexo V (Formulario 1120-F) no tiene un canal de presentación propio: se adjunta al Formulario 1120-F y se presenta junto con esa declaración.
- Con el Formulario 1120-F: adjunte el anexo completado, las hojas complementarias que correspondan, las declaraciones requeridas para las líneas 3, 4 y 9, y el Formulario 8833 si reclama una exención de tratado en la línea 11.
- Momento, lugar y manera: siga las Instrucciones para el Formulario 1120-F, que las instrucciones del Anexo V indican como guía para presentar la declaración.
- Más información: el formulario le indica que visite www.irs.gov/Form1120F para consultar las instrucciones y la información más reciente.
Toda la información del anexo debe estar en inglés y todos los montos deben expresarse en dólares estadounidenses. FillingPDF le permite completar y descargar el PDF; la presentación se realiza mediante los canales del IRS que correspondan al Formulario 1120-F.
Errores comunes que debes evitar
- Omitir la declaración que describe el método utilizado para determinar los USSGTI; las instrucciones indican que debe adjuntarse al Anexo V.
- Informar montos en una moneda extranjera o escribir texto en otro idioma; las instrucciones exigen usar inglés y dólares estadounidenses.
- Escribir el nombre o número de quien presenta la declaración en las líneas 5 a 8 en lugar de "Same as filer above" cuando usted es el propietario registrado o el operador.
- Dejar vacías las líneas 6 u 8 cuando se desconoce el EIN o SSN; las instrucciones indican que debe escribirse "Not known."
- Intentar incluir más de cuatro embarcaciones o aeronaves en el formulario en lugar de adjuntar hojas complementarias en el mismo formato.
- Incluir un monto exento por tratado en la línea 11 sin adjuntar el Formulario 8833.
- Asignar los ingresos del fletamento según los ingresos netos del arrendatario-operador; las instrucciones indican que ese método no es razonable.
- Contar los días que la embarcación estuvo en aguas estadounidenses para reparaciones o mantenimiento en la proporción de ingresos por fletamento; esos días se excluyen tanto del numerador como del denominador.
- Olvidar sumar en la línea 10 los montos de la línea 9 de las hojas complementarias.
Preguntas frecuentes
¿Qué es el Anexo V (Formulario 1120-F)?
El Anexo V (Formulario 1120-F) es el anexo del IRS en el que una corporación extranjera enumera cada embarcación o aeronave por la que está sujeta al impuesto del 4% conforme a la sección 887, junto con su propietario, operador e ingresos brutos de transporte de fuente estadounidense. Se adjunta al Formulario 1120-F.
¿Quién debe presentar el Anexo V?
Deben completarlo las corporaciones extranjeras sujetas al impuesto del 4% sobre sus ingresos brutos de transporte de fuente estadounidense conforme a la sección 887. Los arrendadores de embarcaciones sin tripulación, los operadores —incluidos los fletadores— y las corporaciones que prestan servicios directamente relacionados con embarcaciones o aeronaves completan una columna por cada embarcación o aeronave.
¿Qué hago si tengo más de cuatro embarcaciones o aeronaves?
Adjunte hojas complementarias del mismo tamaño y formato que el Anexo V. Al totalizar la línea 10, incluya también los montos de la línea 9 de esas hojas, además de los de las columnas A a D.
¿Qué ingreso en la línea 2 para una embarcación o aeronave?
Para una embarcación, ingrese el número del registro Lloyd's. Para una aeronave, ingrese el número de registro. Complete una columna por cada embarcación o aeronave.
¿Qué escribo si yo mismo soy el propietario o el operador?
Escriba "Same as filer above" en las líneas 5 y 6 si usted es el propietario registrado, y en las líneas 7 y 8 si es el operador. Si no es ninguna de esas personas y desconoce el nombre, EIN o SSN, escriba "Not known."
¿Debo adjuntar una declaración al Anexo V?
Sí, una declaración que describa el método utilizado para determinar los USSGTI de cada embarcación o aeronave. Las respuestas Yes en las líneas 3 o 4 para ciertos arrendamientos sin tripulación requieren documentos adicionales, como los datos del arrendador o arrendatario y las condiciones del arrendamiento. Consulte las instrucciones de cada línea.
¿Cómo reclamo una exención de tratado en el Anexo V?
Ingrese en la línea 11 la parte exenta de la línea 10 y adjunte el Formulario 8833, Declaración de posición basada en un tratado conforme a la sección 6114 o 7701(b) (Treaty-Based Return Position Disclosure Under Section 6114 or 7701(b)). La línea 12, que corresponde a la línea 10 menos la línea 11, se traslada al Formulario 1120-F, Sección I, línea 9, columna (b).
¿Dónde envío el Anexo V (Formulario 1120-F)?
No lo envíe por separado. Adjuntelo a la declaración de la corporación extranjera, el Formulario 1120-F, y preséntelos juntos siguiendo las Instrucciones para el Formulario 1120-F sobre el momento, el lugar y la manera de presentación.
¿Puedo completar el Anexo V (Formulario 1120-F) en línea en FillingPDF?
Sí, puede completar el PDF en línea en FillingPDF y descargarlo o imprimirlo. FillingPDF es un servicio independiente y no presenta el anexo ante el IRS; usted lo presenta junto con el Formulario 1120-F mediante los canales del IRS.
¿Listo para rellenar el Schedule V (Form 1120-F)?
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